S Corporations: The Basics

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Una S Corporation è la stessa di qualsiasi altra società ad eccezione del modo in cui è tassata. S società in genere non pagano l’imposta sul reddito federale, ma passare la responsabilità fiscale per i loro profitti attraverso ai loro azionisti. Di conseguenza, i profitti guadagnati da una società S saranno tassati solo una volta. Allo stesso modo, le perdite di una società S fluiscono verso gli azionisti e possono essere dedotte dagli azionisti sulle loro dichiarazioni dei redditi individuali (fatte salve alcune limitazioni significative). Gli utili e le perdite devono essere allocati in base alla proprietà delle azioni. Gli azionisti devono includere gli utili come reddito quando guadagnati dalla Società S, (indipendentemente dal fatto che gli importi siano distribuiti agli azionisti). Una distribuzione dei guadagni da parte di una società S ai suoi azionisti non è generalmente tassata una seconda volta. Al contrario, una distribuzione simile da parte di una società diversa da una società S sarà tassata due volte; la Società C deve pagare l’imposta federale sul reddito delle società sugli utili quando guadagnati e gli azionisti devono trattare la distribuzione come un dividendo soggetto a imposta.

Per una panoramica generale dei diversi tipi di entità aziendali, vedere il mio altro articolo Scegliere l’entità aziendale corretta: le basi. Per un rapido riferimento, controlla il grafico nel nostro articolo Confronto dei tipi di entità C Corp, S Corp e LLC.

Quando si potrebbe voler eleggere lo stato di S Corporation

Gli azionisti generalmente eleggono lo stato di S Corporation quando la società è redditizia e distribuisce sostanzialmente tutti i suoi profitti agli azionisti, o quando la società incorre in perdite e gli azionisti desiderano utilizzare le deduzioni sulle loro dichiarazioni dei redditi personali. Ci sono limitazioni sostanziali sulla disponibilità dell “elezione S Corporation e l” assegnazione e la deduzione delle perdite S Corporation dai suoi azionisti.

Qualifiche per S Corp stato di imporre limiti importanti

per qualificarsi per S Corporation di stato, una società deve soddisfare i seguenti requisiti:

(i) la società deve avere non più di 100 soci, i quali sono tutti gli individui, certo esente da imposta di organizzazioni, di qualificazione del trust, o immobili, e nessuno dei quali sono stranieri non residenti;

(ii) la società deve avere una sola classe di stock (anche se le opzioni e le differenze in diritti di voto sono in genere consentite).

La limitazione degli azionisti idonei di S Corporation impedirà a qualsiasi attività che intenda raccogliere capitale azionario da fondi di venture capital, società o altri investitori istituzionali di qualificarsi come S Corporation. Inoltre, il requisito che una società S può avere solo una classe di magazzino elimina la tecnica più utilizzata dalle imprese che desiderano emettere a buon mercato prezzo azioni ordinarie ai fornitori di servizi. La maggior parte delle società che raccolgono fondi da investitori esterni emettono due classi di azioni: azioni privilegiate convertibili per gli investitori e azioni ordinarie per i dipendenti. Le azioni ordinarie sono in genere emesse ad una frazione del prezzo delle azioni privilegiate perché mancano della liquidazione, del dividendo, del voto e di altre preferenze che le azioni privilegiate possiedono. Poiché una società S può emettere solo azioni ordinarie, deve emettere le azioni ai dipendenti allo stesso prezzo pagato dagli investitori (a meno che non siano vendute ai fondatori con largo anticipo rispetto alla vendita agli investitori) se i dipendenti devono evitare di essere tassati al ricevimento delle loro azioni. Di conseguenza, la S Corporation è più comunemente utilizzata per le imprese familiari o altre strettamente possedute che ottengono capitale dai loro singoli azionisti e / o debito da fonti esterne e non forniscono incentivi azionari ai loro dipendenti su scala significativa.

Processo per l’elezione dello stato di S Corp

Una società qualificata può scegliere di essere tassata come S corporation presentando il modulo 2553 presso l’Internal Revenue Service, insieme al consenso di tutti gli azionisti. Questa elezione deve essere presentata entro il giorno 15 del terzo mese dell’anno imponibile della società per la quale lo status di società deve essere effettivo o in qualsiasi momento durante l’anno imponibile precedente. Se una società non soddisfa tutti i requisiti S Corporation ogni giorno dell “anno, l” elezione non sarà efficace fino all ” anno successivo.

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