S Corporations: az alapok
adó, beépítés, alapító kérdések
az S Corporation ugyanaz, mint bármely más vállalat, kivéve az adózás módját. Az S vállalatok általában nem fizetnek szövetségi jövedelemadót, hanem a nyereségük adókötelezettségét átadják részvényeseiknek. Következésképpen az S társaság által elért nyereséget csak egyszer kell megadóztatni. Hasonlóképpen, az S-társaság veszteségei átfolynak a részvényesekre, és a részvényesek levonhatják az egyéni adóbevallásukból (bizonyos jelentős korlátozások mellett). A nyereséget és veszteséget a részvénytulajdon alapján kell felosztani. A részvényeseknek a nyereséget jövedelemként kell feltüntetniük, amikor az S Corporation megszerezte (függetlenül attól, hogy bármilyen összeget elosztanak-e a részvényeseknek). Az S társaság által a részvényesek számára a jövedelem elosztását általában nem adóztatják másodszor. Ezzel szemben az S Társaságtól eltérő társaság hasonló elosztását kétszer kell megadóztatni; a C Társaságnak szövetségi társasági jövedelemadót kell fizetnie a nyereség után, amikor megszerezte, a részvényeseknek pedig az osztalékot adóköteles osztalékként kell kezelniük.
az üzleti vállalkozások különböző típusainak általános áttekintését lásd a megfelelő üzleti egység kiválasztása: az alapok című másik cikkemben. A gyors áttekintéshez nézze meg a C Corp, S Corp és LLC entitás típusok összehasonlítása című cikkünket.
amikor érdemes megválasztani az S Corporation státuszt
a részvényesek általában akkor választják az S Corporation státuszt, amikor a vállalat nyereséges, és lényegében az összes nyereségét elosztja a részvényeseknek, vagy amikor a vállalat veszteségeket szenved, és a részvényesek a személyi jövedelemadó-bevallásukban szeretnék felhasználni a veszteséglevonásokat. Jelentős korlátozások vannak az S Corporation választásának elérhetőségére, valamint az S Corporation veszteségeinek részvényesek általi elosztására és levonására.
az S Corp státuszra vonatkozó képesítések fontos korlátozásokat írnak elő
az S Corporation státuszra való jogosultsághoz a társaságnak meg kell felelnie a következő követelményeknek:
(i) a társaságnak legfeljebb 100 részvényese lehet, akik mind magánszemélyek, bizonyos adómentes szervezetek, minősített trösztök vagy birtokok, és egyikük sem nem rezidens külföldiek;
(ii) a társaságnak csak egy osztályával kell rendelkeznie, amely nem rendelkezik (bár a választási lehetőségek és a szavazati jogok közötti különbségek általában megengedettek).
az S Corporation jogosult részvényeseinek korlátozása megakadályozza, hogy minden olyan vállalkozás, amely kockázatitőke-alapokból, vállalatokból vagy más intézményi befektetőkből saját tőkét kíván bevonni, S vállalatnak minősüljön. Ezen túlmenően az a követelmény, hogy egy S vállalatnak csak egy részvényosztálya lehet, kiküszöböli azt a technikát, amelyet a vállalkozások a legszélesebb körben használnak, amelyek olcsó árú törzsállományt kívánnak kiadni a szolgáltatóknak. A legtöbb vállalat, amely pénzt gyűjt a külső befektetőktől, két részvényosztályt bocsát ki: átváltható elsőbbségi részvény a befektetőknek, a törzsrészvény pedig az alkalmazottaknak. A törzsrészvényt általában az előnyben részesített részvény árának töredékével bocsátják ki, mert hiányzik belőle a felszámolás, osztalék, szavazás és egyéb preferenciák, amelyekkel az előnyben részesített részvény rendelkezik. Mivel az S társaság csak törzsrészvényt bocsáthat ki, a részvényeket a befektetők által fizetett áron kell kiadnia az alkalmazottaknak (kivéve, ha az alapítóknak jóval a befektetőknek történő eladás előtt értékesítik), ha az alkalmazottak el akarják kerülni, hogy részvényeik átvételekor megadóztatják őket. Ennek megfelelően az S Corporation-t leggyakrabban olyan családi vagy más közeli tulajdonban lévő vállalkozások számára használják, amelyek tőkét szereznek az egyes részvényeseiktől és/vagy külső forrásokból származó adósságoktól, és nem nyújtanak jelentős mértékű tőkejuttatást alkalmazottaiknak.
az S Corp státusz megválasztásának folyamata
a minősített társaság úgy dönthet, hogy s társaságként adózik a 2553.formanyomtatvány benyújtásával az Internal Revenue Service-hez, az összes részvényes beleegyezésével. Ezt a választást annak a társaságnak az adóévének harmadik hónapjának 15.napján vagy azt megelőzően kell benyújtani, amelyre az S társasági státusz hatályos, vagy az előző adóév során bármikor. Ha egy vállalat nem felel meg az S Corporation összes követelményének az év minden napján, a választások csak a következő évben lépnek hatályba.