Corporaciones S: Lo básico
impuestos, incorporación, emisiones de fundadores
Una Corporación S es la misma que cualquier otra corporación, excepto por la forma en que se grava. Las corporaciones S generalmente no pagan el impuesto federal sobre la renta, pero pasan la responsabilidad tributaria por sus ganancias a sus accionistas. En consecuencia, los beneficios obtenidos por una Corporación S se gravarán una sola vez. De manera similar, las pérdidas de una Corporación S fluyen a los accionistas y pueden ser deducidas por los accionistas en sus declaraciones de impuestos individuales (sujetas a ciertas limitaciones significativas). Los beneficios y las pérdidas deben asignarse en función de la propiedad de las acciones. Los accionistas deben incluir las ganancias como ingresos cuando son ganados por la Corporación S, (independientemente de que se distribuyan o no cantidades a los accionistas). Una distribución de ganancias por parte de una Corporación S a sus accionistas generalmente no se grava por segunda vez. En contraste, una distribución similar por parte de una corporación que no sea una Corporación S será gravada dos veces; la Corporación C debe pagar el impuesto federal sobre la renta de las sociedades sobre las ganancias cuando se obtengan y los accionistas deben tratar la distribución como un dividendo sujeto a impuestos.
Para obtener una visión general de los diferentes tipos de entidades comerciales, consulte mi otro artículo Elegir la Entidad comercial correcta: Los conceptos básicos. Para obtener una referencia rápida, consulte el gráfico en nuestro artículo Comparación de tipos de Entidades C Corp, S Corp y LLC.
Cuando es posible que desee elegir el estado de Corporación S
Los accionistas generalmente eligen el estado de Corporación S cuando la corporación es rentable y distribuye sustancialmente todas sus ganancias a los accionistas, o cuando la corporación incurre en pérdidas y los accionistas desean utilizar las deducciones de pérdidas en sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal. Existen limitaciones sustanciales sobre la disponibilidad de la elección de la Corporación S y la asignación y deducción de las pérdidas de la Corporación S por parte de sus accionistas.
Los requisitos para el estatus de Corporación S imponen limitaciones importantes
Para calificar para el estatus de Corporación S, una corporación debe cumplir con los siguientes requisitos:
(i) la corporación no debe tener más de 100 accionistas, todos los cuales son individuos, ciertas organizaciones exentas de impuestos, fideicomisos o patrimonios calificados, y ninguno de los cuales es extranjero no residente;
(ii) la corporación debe tener de acciones (aunque en general se permiten opciones y diferencias en los derechos de voto).
La limitación de los accionistas elegibles de S Corporation impedirá que cualquier negocio que pretenda obtener capital de fondos de capital riesgo, corporaciones u otros inversores institucionales califique como una Corporación S. Además, el requisito de que una Corporación S pueda tener solo una clase de acciones elimina la técnica más utilizada por las empresas que desean emitir acciones comunes a precios económicos a los proveedores de servicios. La mayoría de las corporaciones que recaudan dinero de inversionistas externos emiten dos clases de acciones: acciones preferentes convertibles para los inversores y acciones comunes para los empleados. Las acciones ordinarias normalmente se emiten a una fracción del precio de las acciones preferidas porque carecen de las preferencias de liquidación, dividendos, votación y otras que posee la acción preferida. Dado que una Corporación S solo puede emitir acciones ordinarias, debe emitir las acciones a los empleados al mismo precio pagado por los inversores (a menos que se vendan a los fundadores con mucha anticipación a la venta a los inversores) para que los empleados eviten ser gravados al recibir sus acciones. En consecuencia, la Corporación S se usa más comúnmente para negocios familiares u otros negocios de propiedad cercana que obtienen capital de sus accionistas individuales y / o deuda de fuentes externas y no proporcionan incentivos de capital a sus empleados en una escala significativa.
Proceso para elegir el estado de S Corp
Una corporación calificada puede optar por ser gravada como una corporación S presentando el Formulario 2553 con el Servicio de Impuestos Internos, junto con el consentimiento de todos los accionistas. Esta elección debe ser presentada en o antes del día 15 del tercer mes del año contributivo de la corporación para la que S corporation estado de ser efectivo o en cualquier momento durante el anterior año fiscal. Si una corporación no cumple con todos los requisitos de la Corporación S cada día del año, la elección no será efectiva hasta el año siguiente.