s corporații: elementele de bază
impozit, încorporare, problemele fondatorului
o corporație S este aceeași ca orice altă corporație, cu excepția modului în care este impozitată. Corporațiile S, în general, nu plătesc impozitul federal pe venit, ci transferă obligația fiscală pentru profiturile lor către acționarii lor. În consecință, profiturile obținute de o corporație S vor fi impozitate o singură dată. În mod similar, pierderile unei societăți S curg către acționari și pot fi deduse de acționari pe declarațiile lor fiscale individuale (sub rezerva anumitor limitări semnificative). Profiturile și pierderile trebuie alocate pe baza dreptului de proprietate asupra acțiunilor. Acționarii trebuie să includă profiturile ca venit atunci când sunt obținute de Corporația S (indiferent dacă sunt sau nu distribuite acționarilor). O distribuție a câștigurilor de către o corporație S către acționarii săi nu este, în general, impozitată a doua oară. În schimb, o distribuție similară de către o altă corporație decât o corporație S va fi impozitată de două ori; Corporația C trebuie să plătească impozitul federal pe profit pe profit atunci când este câștigat, iar acționarii trebuie să trateze distribuția ca pe un dividend supus impozitului.
pentru o prezentare generală a diferitelor tipuri de entități comerciale, consultați celălalt articol alegerea entității comerciale corecte: elementele de bază. Pentru o referință rapidă, consultați graficul din articolul nostru Compararea tipurilor de entități C Corp, S Corp și LLC.
când ați putea dori să alegeți statutul de corporație
acționarii aleg în general statutul de corporație atunci când corporația este profitabilă și distribuie substanțial toate profiturile sale acționarilor sau când corporația suferă pierderi și acționarii doresc să utilizeze deducerile de pierderi din declarațiile lor de impozit pe venit personal. Există limitări substanțiale privind disponibilitatea alegerilor s Corporation și alocarea și deducerea pierderilor s Corporation de către acționarii săi.
calificările pentru statutul S Corp impun limitări importante
pentru a se califica pentru statutul s Corporation, o corporație trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
(i) corporația nu trebuie să aibă mai mult de 100 de acționari, toți fiind persoane fizice, anumite organizații scutite de impozite, trusturi eligibile sau moșii și niciunul dintre aceștia nu este străin nerezident;
(ii) corporația trebuie să aibă de stoc (deși opțiunile și diferențele în drepturile de vot sunt în general permise).
limitarea acționarilor s Corporation eligibili va împiedica orice afacere care intenționează să atragă capital de capital de la fonduri de capital de risc, corporații sau alți investitori instituționali să se califice ca s Corporation. În plus, cerința ca o corporație S să poată avea o singură clasă de acțiuni elimină tehnica cea mai utilizată de întreprinderile care doresc să emită acțiuni comune la prețuri ieftine furnizorilor de servicii. Majoritatea corporațiilor care strâng bani de la investitori externi emit două clase de acțiuni: acțiuni preferențiale convertibile investitorilor și acțiuni comune angajaților. Stocul comun este de obicei emis la o fracțiune din prețul stocului preferat, deoarece îi lipsește lichidarea, dividendul, votul și alte preferințe pe care le posedă stocul preferat. Întrucât o corporație S poate emite acțiuni comune, aceasta trebuie să emită acțiuni angajaților la același preț plătit de investitori (cu excepția cazului în care este vândută fondatorilor cu mult înainte de vânzarea către investitori) dacă angajații trebuie să evite să fie impozitați la primirea acțiunilor lor. În consecință, Corporația S este cel mai frecvent utilizată pentru întreprinderile familiale sau alte întreprinderi deținute îndeaproape care obțin capital de la acționarii lor individuali și/sau datorii din surse externe și nu oferă stimulente de capital angajaților lor la nicio scară semnificativă.
procesul de alegere a statutului S Corp
o corporație calificată poate alege să fie impozitată ca o corporație S prin depunerea Formularului 2553 la Internal Revenue Service, împreună cu acordul tuturor acționarilor. Această alegere trebuie depusă în sau înainte de data de 15 a celei de-a treia luni a anului impozabil al Societății pentru care statutul de societate va intra în vigoare sau în orice moment al anului impozabil precedent. Dacă o corporație nu îndeplinește toate cerințele Corporației S în fiecare zi a anului, alegerile nu vor intra în vigoare decât în anul următor.