s Corporations: the Basics
impostos, incorporação, edições do fundador
uma corporação S é a mesma que qualquer outra corporação, exceto pela maneira como é tributada. As corporações geralmente não pagam imposto de renda federal, mas passam a responsabilidade fiscal por seus lucros para seus acionistas. Consequentemente, os lucros obtidos por uma corporação S serão tributados apenas uma vez. Da mesma forma, as perdas de uma S Corporation fluem para os acionistas e podem ser deduzidas pelos acionistas em suas declarações fiscais individuais (sujeitas a certas limitações significativas). Lucros e perdas devem ser alocados com base na propriedade das ações. Os acionistas devem incluir os lucros como receita quando auferidos pela S Corporation (independentemente de quaisquer valores serem ou não distribuídos aos acionistas). Uma distribuição de ganhos por uma S Corporation para seus acionistas geralmente não é tributada pela segunda vez. Em contraste, uma distribuição semelhante por uma corporação que não seja uma corporação S será tributada duas vezes; a Corporação C deve pagar imposto de renda corporativo federal sobre os lucros quando auferida e os acionistas devem tratar a distribuição como um dividendo sujeito a impostos.
para obter uma visão geral dos diferentes tipos de entidades comerciais, consulte meu outro artigo escolhendo a entidade comercial correta: o básico. Para uma referência rápida, confira o gráfico em nosso artigo comparação de tipos de entidade C Corp, S Corp e LLC.
Quando você pode querer eleger S Corporation estado
Patrimônio em geral eleger S Corporation status quando a empresa é lucrativa e distribui substancialmente todos os seus lucros para os acionistas, ou quando a sociedade incorre em perdas e os acionistas desejam utilizar a perda de deduções em suas declarações de imposto de renda. Existem limitações substanciais sobre a disponibilidade da Eleição da S Corporation e a alocação e dedução das perdas da S Corporation por seus acionistas.
Qualificações para S Corp estado impor limitações importantes
para se qualificar Para S Corporation estado, uma empresa deve satisfazer os seguintes requisitos:
(i) a corporação não devem ter mais de 100 acionistas, os quais são todos os indivíduos, certos de isenção de imposto organizações, qualificando-as relações de confiança, ou propriedades, e nenhum dos quais são estrangeiros não-residentes;
(ii) a corporação deve ter apenas uma classe de ações (embora as opções e diferenças nos direitos de voto são geralmente permitidas).
a limitação dos acionistas elegíveis da S Corporation impedirá que qualquer empresa que pretenda levantar capital de risco de fundos de capital de risco, corporações ou outros investidores institucionais se qualifiquem como uma S Corporation. Além disso, o requisito de que uma corporação S possa ter apenas uma classe de estoque elimina a técnica mais amplamente usada por empresas que desejam emitir ações ordinárias com preços baratos para provedores de serviços. A maioria das empresas que arrecadam dinheiro de investidores externos emite duas classes de ações: ações preferenciais conversíveis para os investidores e ações ordinárias para os funcionários. As ações ordinárias são normalmente emitidas por uma fração do preço das ações preferenciais porque não possuem a liquidação, dividendo, votação e outras preferências que as ações preferenciais possuem. Como uma S Corporation só pode emitir ações ordinárias, ela deve emitir as ações aos funcionários pelo mesmo preço pago pelos investidores (a menos que seja vendida aos fundadores bem antes da venda aos investidores) se os funcionários evitarem ser tributados sobre o recebimento de suas ações. Consequentemente, A S Corporation é mais comumente usada para empresas familiares ou outras empresas de propriedade próxima que obtêm capital de seus acionistas individuais e/ou dívidas de fontes externas e não fornecem incentivos patrimoniais a seus funcionários em qualquer escala significativa.
processo para eleger o status de S Corp
uma corporação qualificada pode optar por ser tributada como uma corporação S mediante a apresentação do formulário 2553 junto ao Internal Revenue Service, juntamente com o consentimento de todos os acionistas. Esta eleição deve ser apresentada no ou antes do 15º dia do terceiro mês do ano fiscal da corporação para o qual o status de S corporation deve ser efetivo ou a qualquer momento durante o ano fiscal anterior. Se uma corporação não atender a todos os requisitos da S Corporation Todos os dias do ano, a eleição não entrará em vigor até o ano seguinte.