korporacje S: podstawy
podatek, inkorporacja, kwestie założycielskie
korporacja S jest taka sama jak każda inna korporacja, z wyjątkiem sposobu, w jaki jest opodatkowana. Korporacje S na ogół nie płacą federalnego podatku dochodowego, ale przekazują zobowiązanie podatkowe za swoje zyski swoim akcjonariuszom. W związku z tym zyski osiągnięte przez korporację S będą opodatkowane tylko raz. Podobnie straty korporacji S przepływają do akcjonariuszy i mogą być odliczane przez akcjonariuszy na ich indywidualnych zeznaniach podatkowych (z zastrzeżeniem pewnych znaczących ograniczeń). Zyski i straty muszą być alokowane na podstawie własności udziałów. Akcjonariusze muszą uwzględniać zyski jako dochód uzyskany przez korporację S (niezależnie od tego, czy jakiekolwiek kwoty są wypłacane akcjonariuszom). Dystrybucja zarobków przez korporację S na rzecz jej akcjonariuszy nie jest zwykle opodatkowana po raz drugi. W przeciwieństwie do tego, podobna Dystrybucja przez korporację inną niż korporacja S będzie opodatkowana dwukrotnie; Korporacja C musi płacić federalny podatek dochodowy od osób prawnych od zysków, gdy zostanie zarobiona, a akcjonariusze muszą traktować dystrybucję jako dywidendę podlegającą opodatkowaniu.
aby uzyskać ogólny przegląd różnych rodzajów podmiotów gospodarczych, zobacz mój inny artykuł wybór właściwego podmiotu gospodarczego: podstawy. Aby uzyskać szybki dostęp, sprawdź wykres w naszym artykule porównanie typów jednostek C Corp, s Corp i LLC.
kiedy możesz chcieć wybrać status s Corporation
akcjonariusze zazwyczaj wybierają status s Corporation, gdy korporacja jest rentowna i zasadniczo dystrybuuje wszystkie swoje zyski akcjonariuszom lub gdy korporacja ponosi straty, a akcjonariusze chcą wykorzystać odliczenia od strat w swoich zeznaniach z podatku dochodowego od osób fizycznych. Istnieją znaczne ograniczenia dotyczące dostępności wyborów s Corporation oraz alokacji i odliczenia strat s Corporation przez jej akcjonariuszy.
Kwalifikacje do statusu S Corp nakładają ważne ograniczenia
aby zakwalifikować się do statusu s Corporation, korporacja musi spełniać następujące wymagania:
(i) korporacja musi mieć nie więcej niż akcjonariuszy 100, z których wszyscy są osobami fizycznymi, niektórymi organizacjami zwolnionymi z podatku, kwalifikującymi się funduszami powierniczymi lub nieruchomościami, a żadna z nich nie jest cudzoziemcami niebędącymi rezydentami;
(ii) korporacja musi mieć tylko jedną klasę akcji (chociaż opcje i różnice w prawach głosu są ogólnie dozwolone).
ograniczenie uprawnionych akcjonariuszy S Corporation uniemożliwi zakwalifikowanie się jako s Corporation każdej firmie, która zamierza pozyskać kapitał własny od funduszy venture capital, korporacji lub innych inwestorów instytucjonalnych. Ponadto wymóg, aby korporacja S mogła mieć tylko jedną klasę zapasów, eliminuje technikę najczęściej stosowaną przez firmy, które pragną wydawać niedrogie zapasy wspólne dostawcom usług. Większość korporacji, które zbierają pieniądze od inwestorów zewnętrznych, emituje dwie klasy akcji: akcje zamienne preferowane dla inwestorów i akcje zwykłe dla pracowników. Akcje zwykłe są zazwyczaj emitowane po ułamku ceny preferowanej akcji, ponieważ nie ma w nich likwidacji, dywidendy, głosowania i innych preferencji, które posiada preferowana akcja. Ponieważ korporacja S może emitować tylko akcje zwykłe, musi wydać akcje pracownikom po tej samej cenie płaconej przez inwestorów (chyba że zostanie sprzedana założycielom na długo przed sprzedażą inwestorom), jeśli pracownicy mają uniknąć opodatkowania od otrzymania akcji. W związku z tym korporacja S jest najczęściej stosowana w przypadku firm rodzinnych lub innych ściśle należących do nich, które uzyskują kapitał od swoich indywidualnych akcjonariuszy i/lub dług ze źródeł zewnętrznych i nie zapewniają zachęt kapitałowych swoim pracownikom na znaczącą skalę.
proces wyboru statusu S Corp
kwalifikowana korporacja może wybrać opodatkowanie jako korporacja S, składając formularz 2553 w Internal Revenue Service, wraz ze zgodą wszystkich akcjonariuszy. Wybór ten należy złożyć w dniu 15th lub przed trzecim miesiącem roku podatkowego korporacji, dla której status korporacji S ma być skuteczny lub w dowolnym momencie w poprzednim roku podatkowym. Jeśli korporacja nie spełnia wszystkich wymagań korporacji S każdego dnia w roku, wybory nie będą skuteczne do następnego roku.