Sociétés S: Les bases
questions relatives à l’impôt, à la constitution en société et au fondateur
Une société S est la même que toute autre société, à l’exception de la manière dont elle est imposée. S Les sociétés ne paient généralement pas d’impôt fédéral sur le revenu, mais transfèrent l’impôt à payer pour leurs bénéfices à leurs actionnaires. Par conséquent, les bénéfices réalisés par une société S ne seront imposés qu’une seule fois. De même, les pertes d’une société S transitent par les actionnaires et peuvent être déduites par les actionnaires sur leurs déclarations de revenus individuelles (sous réserve de certaines limitations importantes). Les profits et les pertes doivent être répartis en fonction de l’actionnariat. Les actionnaires doivent inclure les bénéfices comme revenus lorsqu’ils sont gagnés par la Société S (que des montants soient distribués ou non aux actionnaires). Une distribution des bénéfices par une société S à ses actionnaires n’est généralement pas imposée une deuxième fois. En revanche, une distribution similaire par une société autre qu’une Société S sera imposée deux fois; la Société C doit payer l’impôt fédéral sur le revenu des sociétés sur les bénéfices réalisés et les actionnaires doivent traiter la distribution comme un dividende assujetti à l’impôt.
Pour un aperçu général des différents types d’entités commerciales, voir mon autre article Choisir la bonne Entité commerciale: Les bases. Pour une référence rapide, consultez le tableau de notre article Comparaison des types d’entités C Corp, S Corp et LLC.
Lorsque vous pouvez choisir le statut de Société S
Les actionnaires choisissent généralement le statut de Société S lorsque la société est rentable et distribue la quasi-totalité de ses bénéfices aux actionnaires, ou lorsque la société subit des pertes et que les actionnaires souhaitent utiliser les déductions pour pertes sur leurs déclarations de revenus des particuliers. Il existe des limites substantielles quant à la disponibilité du choix de la Société S et à la répartition et à la déduction des pertes de la Société S par ses actionnaires.
Les conditions requises pour obtenir le statut de S Corp imposent des limites importantes
Pour être admissible au statut de S Corporation, une société doit satisfaire aux exigences suivantes:
(i) la société ne doit pas avoir plus de 100 actionnaires, tous des particuliers, certaines organisations exonérées d’impôt, des fiducies admissibles ou des successions, et aucun d’entre eux n’est étranger non résident;
(ii) la société ne doit avoir qu’une seule catégorie d’actions (bien que les options et les différences de droits de vote soient généralement autorisées).
La limitation des actionnaires admissibles de la Société S empêchera toute entreprise qui a l’intention de lever des capitaux propres auprès de fonds de capital de risque, de sociétés ou d’autres investisseurs institutionnels de se qualifier en tant que Société S. De plus, l’exigence selon laquelle une société S ne peut avoir qu’une seule catégorie d’actions élimine la technique la plus largement utilisée par les entreprises qui souhaitent émettre des actions ordinaires à un prix avantageux aux fournisseurs de services. La plupart des sociétés qui collectent des fonds auprès d’investisseurs extérieurs émettent deux catégories d’actions: actions privilégiées convertibles aux investisseurs et actions ordinaires aux employés. L’action ordinaire est généralement émise à une fraction du prix de l’action privilégiée parce qu’elle n’a pas les préférences de liquidation, de dividende, de vote et autres que l’action privilégiée possède. Étant donné qu’une société S ne peut émettre que des actions ordinaires, elle doit émettre les actions aux employés au même prix payé par les investisseurs (sauf si elles sont vendues aux fondateurs bien avant la vente aux investisseurs) si les employés veulent éviter d’être imposés à la réception de leurs actions. Par conséquent, la société S est le plus souvent utilisée pour les entreprises familiales ou d’autres entreprises étroitement détenues qui obtiennent du capital de leurs actionnaires individuels et / ou de la dette de sources extérieures et ne fournissent pas d’incitatifs en actions à leurs employés à une échelle significative.
Processus de choix du statut S Corp
Une société admissible peut choisir d’être imposée en tant que société S en déposant le formulaire 2553 auprès de l’Internal Revenue Service, avec le consentement de tous les actionnaires. Ce choix doit être déposé au plus tard le 15e jour du troisième mois de l’année d’imposition de la société pour laquelle le statut de société doit entrer en vigueur ou à tout moment au cours de l’année d’imposition précédente. Si une société ne satisfait pas à toutes les exigences de la Société S chaque jour de l’année, le choix ne sera effectif que l’année suivante.