S Corporations: Die Grundlagen
Steuer, Gründung, Gründerfragen
Eine S Corporation ist die gleiche wie jede andere Gesellschaft mit Ausnahme der Art und Weise, in der sie besteuert wird. S Unternehmen zahlen in der Regel keine Bundeseinkommensteuer, sondern geben die Steuerschuld für ihre Gewinne an ihre Aktionäre weiter. Folglich werden Gewinne, die von einer S-Corporation erzielt werden, nur einmal besteuert. In ähnlicher Weise fließen Verluste einer S-Corporation zu den Aktionären und können von den Aktionären auf ihren individuellen Steuererklärungen abgezogen werden (vorbehaltlich bestimmter erheblicher Einschränkungen). Gewinne und Verluste müssen auf der Grundlage des Aktienbesitzes zugeteilt werden. Die Aktionäre müssen die Gewinne als Einkommen einbeziehen, wenn sie von der S Corporation verdient werden (unabhängig davon, ob Beträge an die Aktionäre ausgeschüttet werden oder nicht). Eine Gewinnausschüttung einer Aktiengesellschaft an ihre Aktionäre wird in der Regel kein zweites Mal besteuert. Im Gegensatz dazu wird eine ähnliche Ausschüttung durch eine andere Gesellschaft als eine S-Gesellschaft zweimal besteuert; Die C-Gesellschaft muss die Körperschaftssteuer auf Gewinne zahlen, wenn sie verdient wird, und die Aktionäre müssen die Ausschüttung als steuerpflichtige Dividende behandeln.
Eine allgemeine Übersicht über die verschiedenen Arten von Geschäftseinheiten finden Sie in meinem anderen Artikel Auswählen der richtigen Geschäftseinheit: Die Grundlagen. Eine kurze Referenz finden Sie in der Tabelle in unserem Artikel Vergleich der Entitätstypen C Corp, S Corp und LLC.
Wenn Sie S Corporation Status wählen möchten
Aktionäre wählen im Allgemeinen S Corporation Status, wenn das Unternehmen profitabel ist und im Wesentlichen alle seine Gewinne an die Aktionäre ausschüttet, oder wenn das Unternehmen Verluste erleidet und die Aktionäre die Verlustabzüge auf ihren Einkommensteuererklärungen verwenden möchten. Es gibt erhebliche Einschränkungen hinsichtlich der Verfügbarkeit der Aktien der S Corporation und der Zuweisung und des Abzugs von Verlusten der S Corporation durch ihre Aktionäre.
Qualifikationen für den S Corp-Status legen wichtige Einschränkungen fest
Um sich für den S Corporation-Status zu qualifizieren, muss ein Unternehmen die folgenden Anforderungen erfüllen:
(i) Das Unternehmen darf nicht mehr als 100 Aktionäre haben, die alle Einzelpersonen, bestimmte steuerbefreite Organisationen, qualifizierte Trusts oder Nachlässe sind und von denen keiner Ausländer ist;
(ii) Das Unternehmen darf nur eine Klasse aktien (obwohl Optionen und Stimmrechtsunterschiede grundsätzlich zulässig sind).
Die Beschränkung der berechtigten Aktionäre der S Corporation hindert jedes Unternehmen, das beabsichtigt, Eigenkapital von Risikokapitalfonds, Unternehmen oder anderen institutionellen Anlegern aufzunehmen, daran, sich als S Corporation zu qualifizieren. In Ergänzung, Die Anforderung, dass ein S-Unternehmen nur eine Aktienklasse haben kann, beseitigt die von Unternehmen am häufigsten verwendete Technik, die Stammaktien zu günstigen Preisen an Dienstleister ausgeben möchten. Die meisten Unternehmen, die Geld von externen Investoren beschaffen, geben zwei Aktienklassen aus: wandelbare Vorzugsaktien an die Anleger und Stammaktien an die Mitarbeiter. Die Stammaktie wird in der Regel zu einem Bruchteil des Preises der Vorzugsaktie ausgegeben, da ihr die Liquidations-, Dividenden-, Abstimmungs- und anderen Präferenzen fehlen, die die Vorzugsaktie besitzt. Da eine S-Gesellschaft nur Stammaktien ausgeben kann, muss sie die Aktien zum gleichen Preis an die Mitarbeiter ausgeben, den die Investoren bezahlt haben (es sei denn, sie werden rechtzeitig vor dem Verkauf an die Investoren an die Gründer verkauft), wenn die Mitarbeiter dies vermeiden sollen besteuert auf ihren Erhalt ihrer Aktien. Dementsprechend wird die S Corporation am häufigsten für Familien- oder andere Unternehmen in engem Besitz verwendet, die Kapital von ihren einzelnen Aktionären und / oder Schulden von externen Quellen beziehen und ihren Mitarbeitern keine Eigenkapitalanreize in nennenswertem Umfang bieten.
Verfahren zur Wahl des S Corp-Status
Eine qualifizierte Gesellschaft kann sich dafür entscheiden, als S-Gesellschaft besteuert zu werden, indem sie das Formular 2553 zusammen mit der Zustimmung aller Aktionäre beim Internal Revenue Service einreicht. Diese Wahl muss am oder vor dem 15. Tag des dritten Monats des Steuerjahres der Gesellschaft, für die der Gesellschaftsstatus wirksam werden soll, oder zu einem beliebigen Zeitpunkt im vorangegangenen Steuerjahr eingereicht werden. Wenn eine Gesellschaft nicht jeden Tag des Jahres alle Anforderungen der S Corporation erfüllt, Die Wahl wird erst im folgenden Jahr wirksam.