S-selskaber: det grundlæggende
skat, inkorporering, grundlæggerspørgsmål
et S-selskab er det samme som ethvert andet selskab undtagen den måde, hvorpå det beskattes. S-selskaber betaler generelt ikke føderal indkomstskat, men overfører skattepligten for deres overskud til deres aktionærer. Derfor beskattes overskud optjent af et S-selskab kun en gang. Tilsvarende strømmer tab af et S-selskab igennem til aktionærerne og kan trækkes af aktionærerne på deres individuelle selvangivelser (underlagt visse væsentlige begrænsninger). Overskud og tab skal fordeles baseret på aktieejerskab. Aktionærerne skal medtage overskuddet som indkomst, når de optjenes af S Corporation (uanset om der fordeles beløb til aktionærerne eller ej). En fordeling af indtjening fra et S-selskab til dets aktionærer beskattes generelt ikke en anden gang. I modsætning, en lignende fordeling af et andet selskab end et S-selskab beskattes to gange; C-selskabet skal betale føderal selskabsskat på overskud, når det optjenes, og aktionærerne skal behandle distributionen som et udbytte, der er skattepligtigt.
For en generel oversigt over de forskellige typer forretningsenheder, se min anden artikel valg af den rigtige forretningsenhed: det grundlæggende. For en hurtig reference, tjek diagrammet i vores artikel sammenligning af C Corp, S Corp og LLC enhedstyper.
når du måske vil vælge S Corporation status
aktionærer vælger generelt S Corporation status, når selskabet er rentabelt og distribuerer stort set alle sine overskud til aktionærerne, eller når selskabet pådrager sig tab, og aktionærerne ønsker at udnytte tabsfradragene på deres personlige selvangivelser. Der er betydelige begrænsninger på tilgængeligheden af S Corporation Valg og tildeling og fradrag af S Corporation tab af sine aktionærer.
kvalifikationer til S Corp-status pålægger vigtige begrænsninger
for at kvalificere sig til S Corporation-status skal et selskab opfylde følgende krav:
(i) selskabet må ikke have mere end 100 aktionærer, som alle er enkeltpersoner, visse skattefritagne organisationer, kvalificerende trusts eller godser, og ingen af dem er ikke-hjemmehørende udlændinge;
(ii) selskabet skal kun have en klasse valg og forskelle i stemmerettigheder er generelt tilladt).
begrænsningen af kvalificerede S Corporation-aktionærer forhindrer enhver virksomhed, der har til hensigt at rejse egenkapital fra venturekapitalfonde, virksomheder eller andre institutionelle investorer i at kvalificere sig som et S-selskab. Ud over, kravet om, at et S-selskab kun kan have en klasse af aktier, eliminerer den teknik, der er mest brugt af virksomheder, der ønsker at udstede billigt prissatte almindelige aktier til tjenesteudbydere. De fleste virksomheder, der samler penge fra eksterne investorer, udsteder to klasser af aktier: konvertible foretrukne aktie til investorerne og fælles aktie til medarbejdere. Den almindelige aktie udstedes typisk til en brøkdel af prisen på den foretrukne aktie, fordi den mangler likvidation, udbytte, afstemning og andre præferencer, som den foretrukne aktie besidder. Da et S-selskab kun kan udstede fælles aktie, skal det udstede aktien til medarbejdere til samme pris, som investorerne betaler (medmindre de sælges til stifterne i god tid inden salget til investorerne), hvis medarbejderne skal undgå at blive beskattet ved modtagelse af deres aktier. Derfor er S Corporation mest almindeligt anvendt til familie eller andre nært ejede virksomheder, der får kapital fra deres individuelle aktionærer og/eller gæld fra eksterne kilder og ikke giver egenkapitalincitamenter til deres medarbejdere i nogen væsentlig skala.
proces til valg af S Corp-status
et kvalificeret selskab kan vælge at blive beskattet som et S-selskab ved at indgive formular 2553 til Internal Revenue Service sammen med samtykke fra alle aktionærer. Dette valg skal indgives på eller før den 15.dag i den tredje måned i det skattepligtige år for det selskab, for hvilket selskabets selskabsstatus skal være effektiv, eller når som helst i det foregående skatteår. Hvis et selskab ikke opfylder alle s-Selskabskravene hver dag i året, valget træder først i kraft det følgende år.