S korporace: základy
daň, založení, zakladatelské problémy
Společnost S je stejná jako každá jiná společnost s výjimkou způsobu, jakým je zdaněna. S korporace obecně neplatí federální daň z příjmu, ale předávají daňovou povinnost za své zisky svým akcionářům. Tudíž, zisky získané společností S budou zdaněny pouze jednou. Podobně ztráty společnosti s plynou akcionářům a mohou je akcionáři odečíst z jejich individuálních daňových přiznání (s výhradou určitých významných omezení). Zisky a ztráty musí být přiděleny na základě vlastnictví akcií. Akcionáři musí zahrnout zisky jako příjem, pokud jsou získány společností S Corporation (bez ohledu na to, zda jsou akcionářům distribuovány jakékoli částky). Rozdělení příjmů společností S akcionářům není obecně zdaněno podruhé. V porovnání, podobné rozdělení společností jinou než společností S bude zdaněno dvakrát; společnost C musí při zisku platit federální daň z příjmu právnických osob a akcionáři musí s distribucí zacházet jako s dividendou podléhající dani.
obecný přehled o různých typech podnikatelských subjektů naleznete v mém dalším článku výběr správného podnikatelského subjektu: základy. Pro rychlou orientaci, podívejte se na graf v našem článku porovnání typů entit C Corp, S Corp a LLC.
když budete chtít zvolit status společnosti s
akcionáři obecně volí status společnosti s, když je společnost zisková a distribuuje v podstatě všechny své zisky akcionářům, nebo když společnost utrpí ztráty a akcionáři chtějí využít odpočty ztrát na svých daňových přiznáních k dani z příjmu fyzických osob. Existují značná omezení týkající se dostupnosti voleb společnosti S Corporation a přidělení a odečtení ztrát společnosti s jejími akcionáři.
kvalifikace pro status S Corp ukládají důležitá omezení
aby se společnost kvalifikovala pro status S Corporation, musí splňovat následující požadavky:
(i) společnost nesmí mít více než 100 akcionářů, z nichž všichni jsou jednotlivci, určité organizace osvobozené od daně, kvalifikované trusty nebo majetky, a nikdo z nich není rezidentem cizinců;
(ii) společnost musí mít pouze jednu třídu akcií (ačkoli možnosti a rozdíly v hlasovacích právech jsou obecně povoleny).
omezení způsobilých akcionářů společnosti S Corporation zabrání jakémukoli podniku, který má v úmyslu získat vlastní kapitál z fondů rizikového kapitálu, korporací nebo jiných institucionálních investorů, aby se kvalifikoval jako Společnost S. Kromě toho, požadavek, aby Společnost S mohla mít pouze jednu třídu akcií, eliminuje techniku, kterou nejčastěji používají podniky, které chtějí poskytovatelům služeb vydávat levné kmenové akcie. Většina společností, které získávají peníze od externích investorů, vydává dvě třídy akcií: konvertibilní preferované akcie pro investory a kmenové akcie pro zaměstnance. Kmenové akcie jsou obvykle vydávány za zlomek ceny preferované akcie, protože postrádají likvidaci, dividendu, hlasování a další preference, které preferovaná akcie vlastní. Vzhledem k tomu, že společnost S může vydávat pouze kmenové akcie, musí vydat akcie zaměstnancům za stejnou cenu, kterou platí investoři (pokud nejsou prodány zakladatelům v dostatečném předstihu před prodejem investorům), pokud se zaměstnanci mají vyhnout zdanění při přijetí svých akcií. V souladu s tím se společnost S nejčastěji používá pro rodinné nebo jiné úzce vlastněné podniky, které získávají kapitál od svých jednotlivých akcionářů a/nebo dluhů z vnějších zdrojů a neposkytují svým zaměstnancům kapitálové pobídky v žádném významném měřítku.
proces volby statusu S Corp
kvalifikovaná společnost se může rozhodnout, že bude zdaněna jako S corporation podáním formuláře 2553 u Internal Revenue Service, spolu se souhlasem všech akcionářů. Tyto volby musí být podány nejpozději do 15. dne třetího měsíce zdanitelného roku společnosti, pro kterou má být status společnosti účinný, nebo kdykoli během předchozího zdanitelného roku. Pokud společnost nesplňuje všechny požadavky společnosti S každý den v roce, volby budou účinné až v následujícím roce.