Tipuri de trusturi în SA și avantajele înființării unuia
furnizat de Dommisse Attorneys Inc.
de Ya-Fan Wong
subiecte drept fiscal / testamente, moșii & trusturi
08 Apr 2021
un trust este adesea descris ca o relație juridică tripartită. Un trust este o structură care a fost înființată de fondator către care proprietatea este transferată și este apoi administrată de administratori în numele unuia sau mai multor beneficiari, în conformitate cu fapta de încredere sau voință (după caz).
în ceea ce privește Trust Property Control Act, 57 din 1998, un trust este definit ca „un aranjament prin care dreptul de proprietate asupra proprietății unei persoane este în virtutea unui instrument de trust făcut peste sau lăsat moștenire:
(a) unei alte persoane, mandatarul, integral sau parțial, care urmează să fie administrat sau înstrăinat în conformitate cu dispozițiile instrumentului de trust în beneficiul persoanei sau clasei de persoane desemnate în instrumentul de trust sau pentru realizarea obiectului declarat în instrumentul de încredere; sau
(b) Beneficiarilor desemnați în instrumentul fiduciar, ale căror bunuri sunt plasate sub controlul unei alte persoane, mandatarul, care urmează să fie administrate sau cedate în conformitate cu dispozițiile instrumentului fiduciar în beneficiul persoanei sau clasei de persoane desemnate în instrumentul fiduciar sau pentru realizarea obiectului menționat în instrumentul fiduciar,
, dar nu include cazul în care bunurile altei persoane urmează să fie administrate de orice persoană în calitate de executor, tutore sau curator în ceea ce privește dispozițiile instrumentului fiduciar sau ale Legea privind administrarea proprietăților, 66 din 1965.”
tipuri de trusturi în Africa de Sud
există 3 tipuri de trusturi de bază, fiind un trust de proprietate, un trust Bewind și un Trust de curator. Cu toate acestea, mai frecvent, trusturile sunt descrise prin modul în care sunt formate:
Living (Inter Vivos) Trust:
acesta este un trust care este creat în timpul vieții fondatorului. Există două tipuri de trusturi vii în Africa de Sud, și anume trusturi investite și trusturi discreționare. În trusturile investite, beneficiile beneficiarilor sunt stabilite în Actul de încredere, în timp ce în trusturile discreționare, administratorii au în permanență o discreție deplină cu privire la cât de mult trebuie să beneficieze fiecare beneficiar. Un trust viu este creat prin redactarea unui act de încredere și înregistrarea trustului (împreună cu diferite forme prescrise) la comandantul Înaltei Curți. Încrederea devine efectivă de îndată ce este înregistrată.
Trust testamentar (Mortis causa):
după cum sugerează și numele, un trust testamentar este unul care este prevăzut în voința persoanei decedate. Voința însăși va stipula că un trust trebuie înființat la moartea acelei persoane. Trusturile testamentare sunt de obicei create pentru a deține active în numele copiilor minori, de exemplu.
în sensul acestui articol, ne vom concentra pe trusturile vii și vom sublinia o serie de considerații de care ar trebui să fiți conștienți în această privință.
protecția activelor
unul dintre principalele avantaje ale unui trust viu este protecția activelor împotriva creditorilor. Deoarece activele deținute de trust nu sunt deținute de administratori sau beneficiari, creditorii Administratorilor sau beneficiarilor nu pot avea nicio pretenție împotriva trustului (există excepții). Pur și simplu, orice active care se află în trust nu sunt considerate ca parte a patrimoniului în caz de insolvență. Există, de asemenea, anumite beneficii fiscale atunci când se ocupă de moșia decedată.
activele pot fi transferate în trustul viu fie printr-un împrumut, fie printr-o donație în numerar. În ceea ce privește legislația Sud-Africană, o donație către un trust care nu depășește R100 000 în perioada fiscală aplicabilă va fi scutită de impozitul pe donații (și apoi percepută la 20% odată ce limita a fost depășită pentru anul fiscal respectiv).
considerente fiscale
există anumite considerente fiscale să fie conștienți de. Un trust va fi responsabil pentru impozitul pe venit și impozitul pe câștigurile de capital (CGT). SARS va cere ca trustul să fie înregistrat pentru impozitul pe venit imediat ce a fost înființat. Veniturile trustului pot fi impozitate fie în mâinile trustului, fie ale beneficiarului. Este adesea mai benefic ca veniturile să fie impozitate la nivelul beneficiarului, deoarece un trust plătește impozitul pe venit pe cea mai mare categorie individuală de 45%, în timp ce persoanele fizice plătesc pe o scară glisantă, de obicei, mai mică decât aceasta. În ceea ce privește CGT, un trust va plăti impozit pe câștigurile de capital obținute la o rată de 36%, în timp ce persoanele fizice plătesc doar 18%. Înființarea unui trust a devenit cu siguranță mai puțin eficientă din punct de vedere fiscal de-a lungul anilor, deoarece SARS introduce în mod continuu măsuri mai stricte pentru a combate evaziunea fiscală.
de ce ar trebui să creăm o încredere? Să rezumăm avantajele!
în scopuri de planificare imobiliară, există o serie de avantaje în plasarea activelor într-un trust. Mai jos este o listă cu cele mai importante avantaje:
- creșterea activelor transferate către un trust nu este supusă taxei imobiliare, deoarece creșterea aparține trustului. Dacă ați utilizat un împrumut către trust, valoarea activelor la data transferului rămâne un activ al proprietății dvs. din cauza contului de împrumut din proprietatea dvs.
- o încredere nu moare. Aceasta înseamnă că trustul nu este răspunzător pentru taxa pe succesiune, alte taxe sau costuri, cum ar fi taxa de transfer, onorariile executorului sau taxele de transport, care altfel ar fi plătibile în mâinile succesiunii sau moștenitorilor. De asemenea, un trust nu plătește CGT atâta timp cât un activ nu este vândut.
- activele / beneficiile dintr-un trust continuă să fie plătite beneficiarilor după moarte. Este posibil ca activele din patrimoniu să nu fie disponibile gratuit persoanelor aflate în întreținerea dvs., deoarece patrimoniul este înghețat în timpul procesului de lichidare. Aceasta înseamnă că persoanele aflate în întreținere pot primi un venit numai după finalizarea proprietății.
- protecția activelor. Un beneficiar nu poate vinde un drept într-un trust (spre deosebire de acțiunile unei companii, de exemplu). Dacă un beneficiar devine insolvabil, activele din trust continuă să fie protejate. De asemenea, dacă dumneavoastră, în calitate de donator sau Mandatar, deveniți insolvabil, activele trustului rămân protejate.
- veniturile dintr-un trust pot fi structurate astfel încât să ofere eficiență fiscală. De exemplu, R100 000 câștigat de un trust poate fi împărțit între cinci beneficiari, astfel încât să câștige R20 000 fiecare. Presupunând că nu câștigă alte venituri, nu ar plăti niciun impozit, deoarece această sumă este sub prag. Acesta este așa-numitul principiu al venitului divizat, adică impozitul pe venit este perceput împotriva trustului, dar venitul distribuit este impozitat în mâinile beneficiarului.
- protecția creditorului în cazul insolvenței beneficiarului fiduciei. După cum s-a menționat anterior, în cazul unui trust viu, activele nu sunt deținute de administratori sau beneficiari și, prin urmare, creditorul nu are nicio pretenție împotriva acestora.
Vezi și:
- onorați Legea trusturilor din Africa de Sud
(acest articol este furnizat doar în scop informativ și nu în scopul furnizării de consultanță juridică. Pentru mai multe informații despre acest subiect, vă rugăm să contactați autorul/autorii sau furnizorul relevant.)