Arten von Trusts in SA und die Vorteile einer Einrichtung

Arten von Trusts in SA und die Vorteile einer Einrichtung

08 Apr 2021

Ein Trust wird oft als dreigliedriges Rechtsverhältnis bezeichnet. Ein Trust ist eine Struktur, die vom Gründer eingerichtet wurde, auf die das Eigentum übertragen wird, und die dann von Treuhändern im Namen eines oder mehrerer Begünstigter gemäß der Treuhandurkunde oder dem Testament (je nach Fall) verwaltet wird.

Im Sinne des Trust Property Control Act, 57 von 1998, ist ein Trust definiert als „eine Vereinbarung, durch die das Eigentum an Eigentum einer Person aufgrund eines Treuhandinstruments übertragen oder vermacht wird:

(a) an eine andere Person, den Treuhänder, ganz oder teilweise, um gemäß den Bestimmungen des Treuhandinstruments zugunsten der im Treuhandinstrument bezeichneten Person oder Personenklasse oder zur Erreichung des Ziels des Treuhandinstruments verwaltet oder veräußert zu werden im Treuhandinstrument angegeben; oder

b) an die im Treuhandinstrument benannten Begünstigten, deren Vermögen unter die Kontrolle einer anderen Person, des Treuhänders, gestellt wird, die gemäß den Bestimmungen des Treuhandinstruments zugunsten der im Treuhandinstrument benannten Person oder Personenklasse oder zur Erreichung des im Treuhandinstrument genannten Zwecks verwaltet oder veräußert werden soll,

umfasst jedoch nicht den Fall, dass das Eigentum eines anderen von einer Person als Testamentsvollstrecker, Tutor oder Kurator im Sinne der Bestimmungen des Treuhandinstruments verwaltet Verwaltung von Estates Act, 66 von 1965.“

Arten von Trusts in Südafrika

Es gibt 3 grundlegende Arten von Trusts: einen Ownership Trust, einen Bewind Trust und einen Curatorship Trust. Häufiger werden Trusts jedoch durch die Art und Weise beschrieben, in der sie gebildet werden:

Living (Inter Vivos) Trust:

Dies ist ein Trust, der zu Lebzeiten des Gründers geschaffen wird. Es gibt zwei Arten von lebenden Trusts in Südafrika, nämlich unverfallbare Trusts und diskretionäre Trusts. In unverfallbaren Trusts, Die Vorteile der Begünstigten sind in der Treuhandurkunde festgelegt, Bei diskretionären Trusts haben die Treuhänder jederzeit das volle Ermessen darüber, wie viel jeder Begünstigte davon profitieren soll. Ein lebendiges Vertrauen wird durch die Ausarbeitung einer Treuhandurkunde und die Registrierung des Vertrauens (zusammen mit verschiedenen vorgeschriebenen Formen) beim Master des High Court geschaffen. Der Trust wird wirksam, sobald er registriert ist.

Testamentarische (Mortis Causa) Treuhandschaft:

Wie der Name schon sagt, ist eine testamentarische Treuhandschaft eine, die im Testament des Verstorbenen vorgesehen ist. Das Testament selbst legt fest, dass nach dem Tod dieser Person ein Trust eingerichtet werden muss. Testamentarische Trusts werden in der Regel geschaffen, um Vermögenswerte im Namen minderjähriger Kinder zu halten.

Für die Zwecke dieses Artikels konzentrieren wir uns auf lebende Trusts und skizzieren eine Reihe von Überlegungen, die Sie in dieser Hinsicht beachten sollten.

Vermögensschutz

Einer der Hauptvorteile eines lebenden Trusts ist der Schutz von Vermögenswerten vor Gläubigern. Da die vom Trust gehaltenen Vermögenswerte nicht den Treuhändern oder Begünstigten gehören, können die Gläubiger der Treuhänder oder Begünstigten keinen Anspruch gegen den Trust haben (es gibt Ausnahmen). Einfach ausgedrückt, alle Vermögenswerte, die sich im Trust befinden, werden im Insolvenzfall nicht als Teil des Nachlasses betrachtet. Es gibt auch bestimmte Steuervorteile beim Umgang mit dem verstorbenen Nachlass.

Vermögenswerte können entweder durch ein Darlehen oder eine Geldspende in den Living Trust übertragen werden. Nach südafrikanischem Recht ist eine Spende an einen Trust, die innerhalb des geltenden Steuerzeitraums R100 000 nicht überschreitet, von der Spendensteuer befreit (und wird dann mit 20% erhoben, sobald die Grenze für dieses Steuerjahr überschritten wurde).

Steuerliche Überlegungen

Es gibt bestimmte steuerliche Überlegungen zu beachten. Ein Trust haftet für Einkommensteuer und Kapitalertragsteuer (CGT). SARS wird verlangen, dass der Trust für die Einkommensteuer registriert wird, sobald er eingerichtet wurde. Das Einkommen des Trusts kann entweder in den Händen des Trusts oder des Begünstigten besteuert werden. Es ist häufig vorteilhafter, damit das Einkommen am Begünstigtenniveau besteuert, da ein Vertrauen Einkommensteuer auf der höchsten einzelnen Klammer von 45% zahlt, während Einzelpersonen auf einer gleitenden Skala normalerweise kleiner als das zahlen. In Bezug auf CGT zahlt ein Trust Steuern auf die erzielten Kapitalgewinne in Höhe von 36%, während Einzelpersonen nur 18% zahlen. Eine Treuhandeinrichtung ist im Laufe der Jahre sicherlich weniger steuereffizient geworden, da SARS kontinuierlich strengere Maßnahmen zur Eindämmung der Steuervermeidung einführt.

Warum sollten wir Vertrauen schaffen? Lassen Sie uns die Vorteile zusammenfassen!

Für Nachlassplanungszwecke gibt es eine Reihe von Vorteilen bei der Platzierung von Vermögenswerten in einem Trust. Nachfolgend finden Sie eine Liste der wichtigsten Vorteile:

• Das Wachstum auf Vermögenswerte, die auf einen Trust übertragen werden, unterliegt nicht der Nachlasssteuer, da das Wachstum dem Trust gehört. Wenn Sie ein Darlehen an den Trust in Anspruch genommen haben, bleibt der Wert der Vermögenswerte zum Zeitpunkt der Übertragung aufgrund des Darlehenskontos in Ihrem Nachlass ein Vermögenswert Ihres Nachlasses.
• Ein Vertrauen stirbt nicht. Dies bedeutet, dass der Trust nicht für Nachlasssteuern, andere Steuern oder Kosten wie Übertragungsgebühren, Testamentsvollstreckungsgebühren oder Übertragungsgebühren haftet, die ansonsten in den Händen des Nachlasses oder der Erben zu zahlen wären. Auch ein Trust zahlt keine CGT, solange ein Vermögenswert nicht verkauft wird.
• Vermögenswerte / Leistungen in einem Trust werden nach Ihrem Tod weiterhin an die Begünstigten ausgezahlt. Vermögenswerte im Nachlass sind für Ihre Angehörigen möglicherweise nicht frei verfügbar, da der Nachlass während des Liquidationsprozesses eingefroren wird. Dies bedeutet, dass unterhaltsberechtigte Personen erst nach Abschluss Ihres Nachlasses ein Einkommen erhalten können.
• Schutz von Vermögenswerten. Ein Begünstigter kann kein Recht an einem Trust verkaufen (im Gegensatz zu Anteilen an einem Unternehmen). Wenn ein Begünstigter insolvent wird, bleiben die Vermögenswerte des Trusts weiterhin geschützt. Wenn Sie als Spender oder Treuhänder zahlungsunfähig werden, bleibt das Vermögen des Trusts ebenfalls geschützt.
• Erträge aus einem Trust können so strukturiert werden, dass sie steuerlich effizient sind. Zum Beispiel kann R100 000, das von einem Trust verdient wird, zwischen fünf Begünstigten aufgeteilt werden, so dass sie jeweils R20 000 verdienen. Unter der Annahme, dass sie kein anderes Einkommen erzielen, würden sie keine Steuern zahlen, da dieser Betrag unter der Schwelle liegt. Dies ist das sogenannte Split-Income-Prinzip, d. H. Die Einkommensteuer wird gegen den Trust erhoben, aber das ausgeschüttete Einkommen wird in den Händen des Begünstigten besteuert.
• Gläubigerschutz bei Insolvenz des Treuhandempfängers. Wie bereits erwähnt, befinden sich die Vermögenswerte im Falle eines lebenden Trusts nicht im Besitz der Treuhänder oder Begünstigten, und der Gläubiger hat daher keinen Anspruch gegen sie.

Siehe auch:

• Honorés südafrikanisches Treuhandgesetz

(Dieser Artikel dient nur zu Informationszwecken und nicht der Rechtsberatung. Für weitere Informationen zum Thema wenden Sie sich bitte an den/die Autor/in oder den jeweiligen Anbieter.)