Typer av förtroende i SA och fördelarna med att ställa in en

Typer av förtroende i SA och fördelarna med att ställa in en

08 Apr 2021

ett förtroende beskrivs ofta som ett trepartsförhållande. Ett förtroende är en struktur som har upprättats av grundaren till vilken egendom överförs och administreras sedan av förvaltare på uppdrag av en eller flera förmånstagare, i enlighet med förtroende eller vilja (i förekommande fall).

i termer av Trust Property Control Act, 57 av 1998, en trust definieras som ”ett arrangemang genom vilket ägandet i Egendom av en person är på grund av en trust instrument gjort över eller testamenterade:

(A) till en annan person, förvaltaren, helt eller delvis, att administreras eller avyttras enligt bestämmelserna i trust instrument till förmån för den person eller klass av personer som utsetts i trust instrument eller för att uppnå anges i förtroendeinstrumentet; eller

(b) till de förmånstagare som utsetts i förtroendeinstrumentet, vilken egendom som placeras under kontroll av en annan person, förvaltaren, som ska administreras eller avyttras enligt bestämmelserna i förtroendeinstrumentet till förmån för den person eller klass av personer som utsetts i förtroendeinstrumentet eller för att uppnå det objekt som anges i förtroendeinstrumentet,

men inkluderar inte fallet där en annans egendom ska administreras av någon person som exekutör, handledare eller kurator när det gäller bestämmelserna i lagen om förvaltning av fastigheter, 66 av 1965.”

typer av truster i Sydafrika

det finns 3 grundläggande typer av truster, som är ett ägarförtroende, ett Bewind-förtroende och ett Curatorship-förtroende. Mer vanligt beskrivs dock förtroende genom hur de bildas:

Living (Inter Vivos) Trust:

Detta är ett förtroende som skapas under grundarens livstid. Det finns två typer av levande förtroende i Sydafrika, nämligen intjänade förtroende och diskretionära förtroende. I intjänade truster anges förmånstagarnas fördelar i förtroendehandlingen, medan förvaltarna i diskretionära truster alltid har full diskretion om hur mycket varje mottagare ska dra nytta av. Ett levande förtroende skapas genom att utarbeta en förtroendehandling och registrera förtroendet (tillsammans med olika föreskrivna former) med högsta domstolens mästare. Förtroendet träder i kraft så snart det är registrerat.

Testamentary (Mortis Causa) Trust:

som namnet antyder är ett testamentärt förtroende ett som föreskrivs i den avlidnes vilja. Viljan själv kommer att föreskriva att ett förtroende måste upprättas vid den personens död. Testamentära förtroende skapas vanligtvis för att hålla tillgångar på uppdrag av mindre barn till exempel.

i denna artikel kommer vi att fokusera på levande förtroende och beskriva ett antal överväganden som du bör vara medveten om i detta avseende.

tillgångsskydd

en av de främsta fördelarna med ett levande förtroende är skyddet av tillgångar från fordringsägare. Eftersom tillgångar som innehas av förtroendet inte ägs av förvaltarna eller mottagarna, kan förvaltarnas eller förmånstagarnas fordringsägare inte ha något krav på förtroendet (det finns undantag). Enkelt uttryckt, alla tillgångar som är i förtroende anses inte som en del av boet vid insolvens. Det finns också vissa skatteförmåner när man hanterar den avlidne egendomen.

tillgångar kan överföras till living trust antingen genom ett lån eller en kontant donation. När det gäller sydafrikansk lag kommer en donation till ett förtroende som inte överstiger R100 000 inom den tillämpliga skatteperioden att vara befriad från donationsskatt (och sedan tas ut till 20% när gränsen har överskridits för det skatteåret).

skattehänsyn

det finns vissa skattehänsyn att vara medveten om. Ett förtroende kommer att vara ansvarigt för inkomstskatt och kapitalvinstskatt (CGT). SARS kommer att kräva att förtroendet registreras för inkomstskatt så snart det har inrättats. Förtroendets inkomst kan beskattas i händerna på antingen förtroendet eller mottagaren. Det är ofta mer fördelaktigt att inkomsten beskattas på mottagarnivå eftersom ett förtroende betalar inkomstskatt på den högsta individuella konsolen på 45% medan individer betalar i glidande skala vanligtvis mindre än så. När det gäller CGT kommer en trust att betala skatt på realisationsvinsterna med 36%, medan individer bara betalar 18%. En förtroendeuppsättning har säkert blivit mindre skatteeffektiv under åren sedan SARS kontinuerligt inför strängare åtgärder för att slå ner skatteflykt.

varför ska vi skapa ett förtroende? Låt oss sammanfatta fördelarna!

för fastighetsplanering finns det ett antal fördelar med att placera tillgångar i ett förtroende. Nedan följer en lista över de viktigaste fördelarna:

• tillväxten på tillgångar som överförs till ett förtroende är inte föremål för fastighetsskatt, eftersom tillväxten tillhör förtroendet. Om du har utnyttjat ett lån till förtroendet förblir värdet på tillgångarna vid överföringsdagen en tillgång till din egendom på grund av lånekontot i din egendom.
• ett förtroende dör inte. Detta innebär att förtroendet inte är ansvarigt för fastighetsskatt, andra skatter eller kostnader, såsom överlåtelseskatt, exekutörsavgifter eller överlåtelseavgifter, som annars skulle betalas i Boets eller arvtagarnas händer. Även ett förtroende betalar inte CGT så länge en tillgång inte säljs.
• tillgångar / förmåner i ett förtroende fortsätter att betalas till mottagarna efter att du dör. Tillgångar i boet kanske inte är fritt tillgängliga för dina anhöriga eftersom gården fryses under avvecklingsprocessen. Detta innebär att anhöriga endast kan få en inkomst efter din egendom är klar.
• skydd av tillgångar. En förmånstagare kan inte sälja en rättighet i ett förtroende (till skillnad från aktier i ett företag till exempel). Om en mottagare blir insolvent fortsätter tillgångarna i förtroendet att skyddas. På samma sätt, om du som givare eller förvaltare blir insolvent, förblir förtroendets tillgångar skyddade.
• intäkter från ett förtroende kan struktureras på ett sådant sätt att ge skatteeffektivitet. Till exempel kan R100 000 som tjänas av ett förtroende delas mellan fem stödmottagare så att de tjänar R20 000 vardera. Förutsatt att de inte tjänar någon annan inkomst, skulle de inte betala någon skatt eftersom detta belopp ligger under tröskeln. Detta är den så kallade delade inkomstprincipen, dvs. inkomstskatt tas ut mot förtroendet, men fördelad inkomst beskattas i mottagarens händer.
• borgenärsskydd i händelse av förtroendemottagarens insolvens. Som tidigare nämnts ägs tillgångarna inte av förvaltarna eller förmånstagarna när det gäller ett levande förtroende och borgenären har därför inget krav mot dem.

Se även:

• ärade Saudiarabiens Sydafrikanska lag om förtroende

(denna artikel tillhandahålls endast i informationssyfte och inte för att ge juridisk rådgivning. För mer information om ämnet, kontakta författaren eller den relevanta leverantören.)