Types de trusts en SA et avantages d’en créer un

Types de trusts en SA et avantages d’en créer un

08 Avr 2021

Une fiducie est souvent décrite comme une relation juridique tripartite. Une fiducie est une structure qui a été mise en place par le fondateur à laquelle des biens sont transférés et qui est ensuite administrée par des fiduciaires pour le compte d’un ou plusieurs bénéficiaires, conformément à l’acte de fiducie ou au testament (selon le cas).

Aux termes de la Loi sur le contrôle des biens en fiducie, 57 de 1998, une fiducie est définie comme  » un arrangement par lequel la propriété des biens d’une personne est, en vertu d’un instrument de fiducie, cédée ou léguée :

a) à une autre personne, le fiduciaire, en tout ou en partie, devant être administré ou aliéné conformément aux dispositions de l’instrument de fiducie au profit de la personne ou de la catégorie de personnes désignées dans l’instrument de fiducie ou pour la réalisation de l’objet indiqué dans l’acte de fiducie. l’instrument de confiance; ou

(b) aux bénéficiaires désignés dans l’instrument de fiducie, dont les biens sont placés sous le contrôle d’une autre personne, le fiduciaire, à administrer ou à aliéner conformément aux dispositions de l’instrument de fiducie au profit de la personne ou de la catégorie de personnes désignées dans l’instrument de fiducie ou pour la réalisation de l’objet énoncé dans l’instrument de fiducie,

mais ne comprend pas le cas où les biens d’une autre personne doivent être administrés par une personne à titre d’exécuteur testamentaire, de tuteur ou de curateur selon les dispositions de l’Administration Loi sur les successions, 66 du 1965. »

Types de fiducies en Afrique du Sud

Il existe 3 types de fiducies de base, à savoir une Fiducie de propriété, une Fiducie Bewind et une Fiducie de Curatelle. Plus couramment cependant, les fiducies sont décrites par la manière dont elles sont constituées:

Fiducie vivante (entre vifs):

Il s’agit d’une fiducie créée du vivant du fondateur. Il existe deux types de fiducies vivantes en Afrique du Sud, à savoir les fiducies acquises et les fiducies discrétionnaires. Dans les fiducies de libre passage, les avantages des bénéficiaires sont énoncés dans l’acte de fiducie, tandis que dans les fiducies discrétionnaires, les fiduciaires ont toute latitude en tout temps quant au montant que chaque bénéficiaire doit bénéficier. Une fiducie vivante est créée par la rédaction d’un acte de fiducie et l’enregistrement de la fiducie (avec divers formulaires prescrits) auprès du maître de la Haute Cour. La fiducie entre en vigueur dès son enregistrement.

Fiducie testamentaire (Mortis Causa):

Comme son nom l’indique, une fiducie testamentaire est celle qui est prévue dans le testament de la personne décédée. Le testament lui-même stipulera qu’une fiducie doit être établie à la mort de cette personne. Les fiducies testamentaires sont généralement créées pour détenir des actifs au nom d’enfants mineurs, par exemple.

Pour les besoins de cet article, nous nous concentrerons sur les fiducies vivantes et décrirons un certain nombre de considérations dont vous devez être conscient à cet égard.

Protection des actifs

L’un des principaux avantages d’une fiducie vivante est la protection des actifs contre les créanciers. Étant donné que les actifs détenus par la fiducie ne sont pas la propriété des fiduciaires ou des bénéficiaires, les créanciers des fiduciaires ou des bénéficiaires ne peuvent avoir aucune réclamation contre la fiducie (il y a des exceptions). En termes simples, les actifs qui se trouvent dans la fiducie ne sont pas considérés comme faisant partie de la succession en cas d’insolvabilité. Il existe également certains avantages fiscaux lorsqu’il s’agit de la succession décédée.

Les actifs peuvent être transférés dans la fiducie vivante soit par un prêt, soit par un don en espèces. En termes de droit sud-africain, un don à une fiducie qui ne dépasse pas 100 000 Rands au cours de la période fiscale applicable sera exonéré de l’impôt sur les dons (puis prélevé à 20% une fois la limite dépassée pour cette année d’imposition).

Considérations fiscales

Il y a certaines considérations fiscales à prendre en compte. Une fiducie sera redevable de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les gains en capital (CGT). Le SRAS exigera que la fiducie soit inscrite aux fins de l’impôt sur le revenu dès sa création. Le revenu de la fiducie peut être imposé entre les mains de la fiducie ou du bénéficiaire. Il est souvent plus avantageux que le revenu soit imposé au niveau du bénéficiaire, car une fiducie paie de l’impôt sur le revenu sur la tranche individuelle la plus élevée de 45%, alors que les particuliers paient sur une échelle mobile généralement inférieure à celle-ci. En ce qui concerne la CGT, une fiducie paiera l’impôt sur les plus-values réalisées au taux de 36%, alors que les particuliers ne paieront que 18%. La création d’une fiducie est certainement devenue moins efficace sur le plan fiscal au fil des ans, car le SRAS introduit continuellement des mesures plus strictes pour réprimer l’évasion fiscale.

Pourquoi devrions-nous créer une confiance? Résumons les avantages !

À des fins de planification successorale, il y a un certain nombre d’avantages à placer des actifs dans une fiducie. Voici une liste des avantages les plus importants:

• La croissance des actifs transférés à une fiducie n’est pas assujettie aux droits de succession, car la croissance appartient à la fiducie. Si vous avez utilisé un prêt à la fiducie, la valeur des actifs à la date du transfert demeure un actif de votre succession en raison du compte de prêt de votre succession.
• Une fiducie ne meurt pas. Cela signifie que la fiducie n’est pas responsable des droits successoraux, d’autres taxes ou frais, tels que les droits de mutation, les honoraires d’exécuteur testamentaire ou les frais de cession, qui seraient autrement payables entre les mains de la succession ou des héritiers. De plus, une fiducie ne paie pas la CGT tant qu’un actif n’est pas vendu.
• Les actifs/avantages d’une fiducie continuent d’être versés aux bénéficiaires après votre décès. Les biens de la succession peuvent ne pas être librement accessibles à vos personnes à charge car la succession est gelée pendant le processus de liquidation. Cela signifie que les personnes à charge ne peuvent recevoir un revenu qu’après la finalisation de votre succession.
• Protection des biens. Un bénéficiaire ne peut pas vendre un droit dans une fiducie (contrairement aux actions d’une société par exemple). Si un bénéficiaire devient insolvable, les actifs de la fiducie continuent d’être protégés. De même, si vous devenez insolvable en tant que donateur ou fiduciaire, les actifs de la fiducie restent protégés.
• Le revenu d’une fiducie peut être structuré de manière à assurer l’efficience fiscale. Par exemple, 100 000 Rands gagnés par une fiducie peuvent être répartis entre cinq bénéficiaires de sorte qu’ils gagnent chacun 20 000 Rands. En supposant qu’ils ne gagnent aucun autre revenu, ils ne paieraient aucun impôt car ce montant est inférieur au seuil. Il s’agit du principe dit du revenu fractionné, c’est-à-dire que l’impôt sur le revenu est prélevé sur la fiducie, mais que le revenu distribué est imposé entre les mains du bénéficiaire.
• Protection contre les créanciers en cas d’insolvabilité du bénéficiaire de la fiducie. Comme mentionné précédemment, dans le cas d’une fiducie vivante, les actifs ne sont pas la propriété des fiduciaires ou des bénéficiaires et le créancier n’a donc aucune créance contre eux.

Voir aussi:

• Droit sud-africain des Trusts d’Honoré

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