Immobilier 101: Qu’est-ce que l’Impôt sur les successions et l’Impôt sur les successions? Quelle est la différence?

Immobilier 101: Qu’est-ce que l’Impôt sur les successions et l’Impôt sur les successions? Quelle est la différence?

Il y a un vieux dicton qui a été utilisé d’innombrables fois dans les films et la télévision. La ligne va quelque chose comme, « Il y a deux choses auxquelles vous ne pouvez pas échapper dans la vie: la mort et les impôts ». Dans certains pays, cela est même appelé (familièrement) « Impôts sur la mort ». Certainement de l’humour noir, mais en réalité, il a un anneau de vérité.

Un grand nombre de personnes travaillent très dur pour assurer un bon avenir à leurs proches et subvenir à tous leurs besoins. Ils peuvent également espérer laisser une sorte d’héritage durable lorsque la fin inévitable viendra. Il peut prendre de nombreuses formes telles que des biens immobiliers, de l’argent, des effets personnels de valeur (par exemple des objets de famille, des bijoux, des peintures, des voitures) ou divers biens qui peuvent être transmis à des êtres chers. Tout va bien. Jusqu’au moment où les héritiers légitimes viendront réclamer leur héritage. C’est à ce moment-là que les impôts leur font monter la tête (comme si le décès d’un être cher n’était pas assez difficile).

Toute personne qui a hérité de quelque chose d’une personne décédée en étant incluse dans un testament peut être tenue de payer des droits de succession. Mais avant de pouvoir continuer, nous devons d’abord définir ce que l’on entend par « succession ». La succession de quelqu’un peut inclure des biens, ainsi que tout le reste de la valeur que la partie décédée possédait au moment du décès.

Impôt sur les successions vs Impôt sur les successions

En termes simples, l’impôt sur les successions est un impôt imposé par le gouvernement au bénéficiaire de l’héritage (c’est-à-dire à la ou aux personnes recevant l’actif ou la succession). Il ne s’agit en aucun cas d’un impôt prélevé sur le bien lui-même, mais plutôt d’un impôt sur la transmission (ou la cession) de la succession du défunt à un ou plusieurs héritiers. L’une des questions les plus courantes qui se posent est « qui paie les droits de succession? ». Certains pays imposent aux héritiers légitimes la seule responsabilité du paiement des droits de succession, tandis que les droits de succession sont payés sur les fonds de la succession. Cependant, aux Philippines, ils sont une seule et même chose. À partir de ce moment, nous utiliserons l’Impôt sur les successions et l’Impôt sur les successions de manière interchangeable, car ils signifient vraiment la même chose en vertu de la loi philippine.

Par exemple, si plusieurs bénéficiaires sont bénéficiaires d’un bien particulier (disons un immeuble de bureaux), des droits de succession ou de succession seront calculés pour chaque bénéficiaire. Cela signifie que chaque bénéficiaire est responsable du paiement de son propre impôt.

La déclaration de revenus successoraux doit être déposée auprès du Bureau of Internal Revenue (BIR) si la valeur brute de la succession (composée de biens enregistrés, de véhicules, d’actions, de bijoux, d’argent, etc.) a une valeur brute de plus de 200 000 Php. Cela étant dit, il peut en fait être plus logique de distribuer l’héritage avant le moment du décès (ce qui peut parfois être délicat, car le décès ne respecte pas le calendrier de quiconque)

Droits de succession des non-résidents

Si l’un des héritiers est non-résident (c’est-à-dire émigrer dans un autre pays), ils doivent également produire une déclaration de revenus successoraux. Si l’exécuteur testamentaire vit aux Philippines, la déclaration d’impôt successoral peut être déposée auprès d’une banque mandataire autorisée du Bureau de district du revenu spécifique (RDO) où réside l’exécuteur testamentaire. Cependant, s’il n’y a pas d’exécuteur testamentaire aux Philippines, par exemple si le défunt n’était pas un résident philippin, la déclaration de revenus doit être produite sous la juridiction de RDO No. 39 South Quezon City.

Comment les droits de succession sont-ils calculés?

Alors maintenant, nous nous penchons sur le calcul de l’impôt sur les successions. Les droits de succession sont calculés sur la valeur nette des actifs inclus dans la succession. La valeur nette est parfois appelée « patrimoine brut », qui désigne tous les biens, y compris les biens immobiliers, les biens personnels, les biens corporels (tels que les obligations ou les actions) ou les biens incorporels (tels que les brevets, les marques de commerce ou les droits d’auteur). Également. Ceci est calculé en utilisant la Juste Valeur marchande (JVM) au moment du décès. La JVM est le prix raisonnable auquel on pourrait vendre la succession à un acheteur intéressé.

Puisque nous avons déjà discuté des droits de succession des non-résidents, considérons également la possibilité que le défunt ne vivait pas aux Philippines (non-résident ou non citoyen philippin) au moment du décès. Seule la partie de la succession brute située aux Philippines est considérée comme imposable.

Cet impôt doit être réglé dans un délai de six (6) mois à compter de la date du décès avant que la distribution de l’héritage aux bénéficiaires puisse se poursuivre. Dans le cas contraire, les bénéficiaires s’exposent à des sanctions, à moins qu’une prolongation ne soit accordée par le commissaire. Si vous pouviez prouver au commissaire que le paiement à la date d’échéance imposerait une contrainte excessive à la succession ou à l’un des héritiers, la date d’échéance pourrait être prolongée jusqu’à 5 ans si l’affaire est réglée par les tribunaux, et jusqu’à 2 ans, si elle est traitée de manière extrajudiciaire. Aux Philippines, un taux d’imposition progressif détermine les droits de succession. Les successions d’une valeur nette inférieure à 200 000 Php sont exemptées de l’impôt sur les successions, tandis que celles d’un montant supérieur peuvent être tenues de payer un taux d’imposition allant de 5% à 20%. En général, les retards de paiement entraînent une pénalité initiale de 25% et des intérêts annuels de 20% sur le montant. En cas de fraude, le montant bondit à 50%.

Existe-t-il un moyen de réduire le montant des droits de succession?

C’est une autre question fréquemment posée par les bénéficiaires d’une succession. La méthode la plus courante consiste à appliquer autant de déductions que possible sur les droits de succession. Cela réduira la JVM de la succession, ce qui peut aider à placer la valeur de la succession à un niveau ou un seuil d’imposition inférieur. Il est toujours judicieux d’examiner quelles déductions peuvent être appliquées à la succession. Vous trouverez ci-dessous une courte liste (c’est-à-dire non exhaustive) des déductions qui pourraient s’appliquer:

Déduction	Qu’est-ce que c’est?
ELIT (Dépenses, Pertes, Dettes et Impôts)	Frais funéraires, autres réclamations contre la succession, frais judiciaires de procédures interétatiques, hypothèques impayées, réclamations du défunt contre des personnes insolvables
Transferts pour usage public	Le montant de tous les legs, legs, instruments ou transferts au gouvernement philippin ou à son usage, ou à toute subdivision politique de celui-ci, à des fins exclusivement publiques
Maison familiale	Le nombre inférieur entre la JVM de la maison familiale ou Php 1 millions, et la maison familiale doit être certifiée par le capitaine barangay de la localité
Déduction forfaitaire	Le montant de 1 million de Php
Frais médicaux	Frais engagés par le défunt dans l’année précédant son décès, qui doivent être accompagnés de reçus, pour une déduction maximale de 500 000 Php.

Amnistie fiscale successorale

L’un des développements les plus récents en matière d’amnistie fiscale au moment où nous écrivons ces lignes est la Loi d’amnistie fiscale signée par le président Rodrigo Duterte. Cela offre aux contribuables une période de 2 ans pour régler leurs obligations en matière d’impôt successoral grâce à un allégement fiscal sur les propriétés dont le passif successoral est impayé. La Loi sur l’amnistie fiscale a débuté le 15 juin 2019 et couvrira les impôts successoraux impayés de tout défunt décédé au plus tard le 31 décembre 2017.

Ceux qui ont des impôts successoraux non réglés à partir de janvier 2018 à ce jour peuvent toujours bénéficier de l’Amnistie fiscale successorale grâce aux modifications apportées en vertu de la Loi TRAIN. Il stipule qu’un taux d’imposition de 6% sera imposé sur la valeur successorale nette totale du défunt.

Liens utiles:

Loi d’amnistie fiscale – https://www.officialgazette.gov.ph/2019/02/14/republic-act-no-11213/

Loi sur les TRAINS – https://www.bir.gov.ph/index.php/train.html