SA: n trustien tyypit ja sen perustamisen edut
palvelun tarjoaa Dommisse Asianajotoimisto Inc.
Ya-Fan Wong
aiheet Vero-oikeus / testamentit, kuolinpesät & trustit
08 huhti 2021
luottamussuhde kuvataan usein kolmikantaiseksi oikeussuhteeksi. Rahasto on perustajan perustama rakenne, jolle omaisuus siirretään ja jota johtokunta hallinnoi yhden tai useamman edunsaajan puolesta (tapauksen mukaan) luottamusasiakirjan tai testamentin mukaisesti.
vuoden 1998 Trust Property Control Act 57: n mukaan trusti määritellään ” järjestelyksi, jonka kautta yhden henkilön omistusoikeus omaisuuteen on yli-tai testamenttivälineen nojalla:
a) toiselle henkilölle, omaisuudenhoitajalle, kokonaan tai osittain, joka hallinnoidaan tai luovutetaan trust instrumentin säännösten mukaisesti trust instrumentissa nimetyn henkilön tai henkilöluokan hyväksi tai tavoitteen saavuttamiseksi ilmoitetaan trust-välineessä; tai
(b) luottamusasiakirjassa nimetyille edunsaajille, mikä omaisuus on toisen henkilön, edunvalvojan, määräysvallassa, jota hallinnoidaan tai luovutetaan luottamusasiakirjassa määrätyn henkilön tai henkilöluokan hyväksi tai siinä mainitun tavoitteen saavuttamiseksi,
mutta ei sisällä tapausta, jossa toisen omaisuutta hoitaa toimeenpanijana, kasvattajana tai kuraattorina kuka tahansa säädöksen, 66 1965.”
Etelä-Afrikan trustityyppejä
trusteja on 3 perustyyppiä, jotka ovat omistus-Trust, Bewind-Trust ja Kuratorship-Trust. Yleisemmin trusteja kuvataan kuitenkin niiden muodostamistavalla:
Living (inter Vivos) Trust:
kyseessä on trusti, joka syntyy perustajan elinaikana. Etelä-Afrikassa on kahdenlaisia eläviä trusteja, nimittäin sijoitettuja trusteja ja harkinnanvaraisia trusteja. Myönnetyissä trusteissa edunsaajien edut on esitetty trustauskirjassa, kun taas harkinnanvaraisissa trusteissa edunvalvojilla on koko ajan täysi harkintavalta siitä, kuinka paljon kukin edunsaaja hyötyy. Elävä trusti syntyy laatimalla luottamuskirja ja rekisteröimällä trusti (yhdessä erilaisten määrättyjen muotojen kanssa) ylioikeuden isännän kanssa. Rahasto astuu voimaan heti, kun se on rekisteröity.
Testamentaarinen (Mortis Causa) Trust:
kuten nimestä voi päätellä, testamentaarinen trusti on sellainen, josta on säädetty vainajan testamentissa. Testamentissa määrätään, että hänen kuoltuaan on perustettava rahasto. Testamentaariset trustit perustetaan yleensä pitämään omaisuutta esimerkiksi alaikäisten lasten puolesta.
tätä artikkelia varten keskitymme eläviin trusteihin ja esitämme muutamia näkökohtia, jotka sinun tulisi ottaa huomioon tässä suhteessa.
omaisuudensuoja
yksi elävän Trustin tärkeimmistä eduista on omaisuuden suoja velkojilta. Koska Trustin hallussa olevat varat eivät ole johtokunnan tai edunsaajien omistuksessa, Trustin tai edunsaajien velkojilla ei voi olla vaatimuksia Trustia vastaan (poikkeuksia on). Yksinkertaisesti sanottuna mitään rahastossa olevaa omaisuutta ei katsota konkurssitilanteessa kuolinpesän osaksi. Kuolleen kuolinpesän käsittelyssä on myös tiettyjä veroetuja.
omaisuus voidaan siirtää living Trustiin joko lainalla tai rahalahjoituksella. Etelä-Afrikan lainsäädännön mukaan sijoitusrahastolle tehtävä lahjoitus, joka ei ylitä 100 000 R: ää sovellettavan verokauden aikana, vapautetaan lahjoitusverosta (ja kannetaan 20 prosenttia, kun kyseinen verovuosi on ylitetty).
verotukselliset näkökohdat
tietyt verotukselliset näkökohdat on otettava huomioon. Rahasto on tuloverovelvollinen ja myyntivoittoverovelvollinen (CGT). SARS edellyttää, että rahasto rekisteröidään tuloverotukseen heti, kun se on perustettu. Rahaston tulot voidaan verottaa joko rahaston tai edunsaajan käsissä. On usein edullisempaa, että tuloja verotetaan edunsaajatasolla, koska trust maksaa tuloveroa korkeimmassa yksittäisessä veroluokassa 45%, kun taas yksityishenkilöt maksavat liukuvalla asteikolla yleensä vähemmän. CGT: n osalta trust maksaa 36 prosentin veroa ansaituista pääomatuloista, kun taas yksityishenkilöt maksavat vain 18 prosenttia. Trust-järjestelmä on varmasti vuosien saatossa heikentynyt verotuksellisesti sen jälkeen, kun SARS ottaa jatkuvasti käyttöön entistä tiukempia toimenpiteitä veronkierron hillitsemiseksi.
Miksi meidän pitäisi luoda luottamus? Tehkäämme Yhteenveto eduista!
jäämistösuunnittelussa on useita etuja, jotka liittyvät omaisuuden sijoittamiseen rahastoon. Alla on luettelo tärkeimmistä eduista:
- rahastoon siirretyn omaisuuden kasvu ei ole kiinteistöveron alaista, koska kasvu kuuluu rahastolle. Jos olet käyttänyt lainaa Trustille, omaisuuden arvo luovutuspäivänä pysyy omaisuutesi omaisuutena, koska kiinteistössäsi on lainatili.
- luottamusmies ei kuole. Tämä tarkoittaa sitä, että trusti ei ole vastuussa kiinteistöverosta, muista veroista tai kustannuksista, kuten siirtoverosta, toimeenpanijan palkkioista tai siirtomaksuista, jotka muutoin maksettaisiin kuolinpesän tai perillisten käsissä. Sijoitusrahasto ei myöskään maksa CGT: tä niin kauan kuin omaisuuserää ei myydä.
- rahaston varat / etuudet maksetaan edelleen edunsaajille kuoltuasi. Kiinteistössä olevat varat eivät välttämättä ole vapaasti huollettaviesi käytettävissä, koska omaisuus jäädytetään purkamisprosessin aikana. Tämä tarkoittaa, että huollettavat voivat saada tuloja vasta sen jälkeen, kun omaisuutesi on viimeistelty.
- omaisuuden suoja. Edunsaaja ei voi myydä oikeutta rahastoon (toisin kuin esimerkiksi yrityksen osakkeet). Jos edunsaaja tulee maksukyvyttömäksi, rahaston varat ovat edelleen suojassa. Samoin, jos sinä lahjoittajana tai edunvalvojana tulet maksukyvyttömäksi, rahaston varat pysyvät suojattuina.
- rahastosta saatavat tulot voidaan jäsentää siten, että verotus tehostuu. Esimerkiksi Trustin ansaitsema 100 000 Rd voidaan jakaa viiden edunsaajan kesken siten, että kukin saa 20 000 Rd: tä. Jos oletetaan, että he eivät ansaitse muita tuloja, he eivät maksa veroja, koska tämä määrä on alle rajan. Tämä on niin sanottu jakotuloperiaate eli tulovero kannetaan rahastoa vastaan, mutta jaetut tulot verotetaan edunsaajan käsissä.
- velkojan suoja trustinsaajan maksukyvyttömyystilanteessa. Kuten edellä mainittiin, elävän Trustin tapauksessa omaisuus ei ole omaisuudenhoitajien tai edunsaajien omistuksessa, eikä velkojalla näin ollen ole vaatimuksia niitä vastaan.
Katso myös:
- Honorén South African Law of Trusts
(tämä artikkeli on annettu vain informaatiotarkoituksessa, ei oikeudellisen neuvonnan antamiseksi. Lisätietoja aiheesta saa tekijältä tai asianomaiselta toimittajalta.)