Tipos de fideicomisos en SA y las ventajas de crear uno

Tipos de fideicomisos en SA y las ventajas de crear uno

08 Abr 2021

Un fideicomiso a menudo se describe como una relación jurídica tripartita. Un fideicomiso es una estructura que ha sido establecida por el fundador a la que se transfiere la propiedad y luego es administrada por fideicomisarios en nombre de uno o más beneficiarios, de acuerdo con la escritura de fideicomiso o testamento (según sea el caso).

En términos de la Ley de Control de Bienes de fideicomiso, 57 de 1998, un fideicomiso se define como «un acuerdo mediante el cual la propiedad de bienes de una persona se hace en virtud de un instrumento de fideicomiso o se lega:

(a) a otra persona, el fiduciario, en su totalidad o en parte, para ser administrado o enajenado de acuerdo con las disposiciones del instrumento de fideicomiso en beneficio de la persona o clase de personas designadas en el instrumento de fideicomiso o para el logro del objeto declarado en el instrumento de fideicomiso; o

b) a los beneficiarios designados en el instrumento de fideicomiso, cuyos bienes se colocan bajo el control de otra persona, el fideicomisario, para ser administrados o enajenados de acuerdo con las disposiciones del instrumento de fideicomiso en beneficio de la persona o clase de personas designadas en el instrumento de fideicomiso o para el logro del objeto declarado en el instrumento de fideicomiso,

, pero no incluye el caso en que los bienes de otra persona deban ser administrados por cualquier persona como albacea, tutor o curador en términos de las disposiciones de la Administración Ley de Sucesiones, 66 de 1965.»

Tipos de fideicomisos en Sudáfrica

Hay 3 tipos básicos de fideicomisos, que son un Fideicomiso de Propiedad, un Fideicomiso Bewind y un Fideicomiso de Curaduría. Sin embargo, más comúnmente, los fideicomisos se describen por la forma en que se forman:

Fideicomiso Vivo (Inter Vivos):

Este es un fideicomiso que se crea durante la vida del fundador. Hay dos tipos de fideicomisos vivos en Sudáfrica, a saber, fideicomisos creados y fideicomisos discrecionales. En los fideicomisos creados, los beneficios de los beneficiarios se establecen en la escritura de fideicomiso, mientras que en los fideicomisos discrecionales, los fideicomisarios tienen plena discreción en todo momento sobre cuánto se beneficiará cada beneficiario. Un fideicomiso en vida se crea mediante la redacción de una escritura de fideicomiso y el registro del fideicomiso (junto con varios formularios prescritos) con el Presidente del Tribunal Superior. El fideicomiso se hace efectivo tan pronto como se registra.

Fideicomiso testamentario (Mortis Causa):

Como su nombre indica, un fideicomiso testamentario es uno que está previsto en el testamento de la persona fallecida. El propio testamento estipulará que se debe establecer un fideicomiso tras la muerte de esa persona. Los fideicomisos testamentarios generalmente se crean para mantener activos en nombre de hijos menores de edad, por ejemplo.

A los efectos de este artículo, nos centraremos en los fideicomisos vivos y describiremos una serie de consideraciones que debe tener en cuenta a este respecto.

Protección de activos

Una de las principales ventajas de un fideicomiso en vida es la protección de activos frente a los acreedores. Dado que los activos en poder del fideicomiso no son propiedad de los fideicomisarios o beneficiarios, los acreedores de los fideicomisarios o beneficiarios no pueden tener ningún reclamo contra el fideicomiso (hay excepciones). En pocas palabras, los bienes que se encuentran en el fideicomiso no se consideran parte de la masa en caso de insolvencia. También hay ciertos beneficios fiscales cuando se trata de la herencia fallecida.

Los activos se pueden transferir al fideicomiso vivo mediante un préstamo o una donación en efectivo. En términos de la ley sudafricana, una donación a un fideicomiso que no exceda de R100 000 dentro del período impositivo aplicable estará exenta del impuesto sobre donaciones (y luego se cobrará el 20% una vez que se haya excedido el límite para ese año impositivo).

Consideraciones fiscales

Hay ciertas consideraciones fiscales a tener en cuenta. Un fideicomiso será responsable del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT). El SARS requerirá que el fideicomiso se registre para el impuesto sobre la renta tan pronto como se haya establecido. Los ingresos del fideicomiso pueden ser gravados en manos del fideicomiso o del beneficiario. A menudo es más beneficioso que los ingresos se graven a nivel de beneficiario, ya que un fideicomiso paga el impuesto sobre la renta en el grupo individual más alto del 45%, mientras que los individuos pagan en una escala móvil generalmente menos que eso. Por lo que se refiere a CGT, un fideicomiso pagará un impuesto sobre las plusvalías obtenidas a razón del 36%, mientras que los individuos solo pagan el 18%. Sin duda, la creación de un fideicomiso se ha vuelto menos eficiente desde el punto de vista fiscal a lo largo de los años, ya que el SARS introduce continuamente medidas más estrictas para reprimir la elusión fiscal.

¿Por qué deberíamos crear una confianza? Resumamos las ventajas!

Para fines de planificación patrimonial, hay una serie de ventajas en colocar activos en un fideicomiso. A continuación se muestra una lista de las ventajas más importantes:

• El crecimiento de los activos transferidos a un fideicomiso no está sujeto al impuesto sucesorio, porque el crecimiento pertenece al fideicomiso. Si ha hecho uso de un préstamo al fideicomiso, el valor de los activos a la fecha de la transferencia sigue siendo un activo de su patrimonio debido a la cuenta de préstamo en su patrimonio.
• Un fideicomiso no muere. Esto significa que el fideicomiso no es responsable de los derechos de sucesión, otros impuestos o costos, como los derechos de transferencia, los honorarios del ejecutor o los honorarios de transmisión, que de otro modo serían pagaderos en manos del patrimonio o los herederos. Además, un fideicomiso no paga CGT mientras no se venda un activo.
• Los activos / beneficios de un fideicomiso continúan pagándose a los beneficiarios después de su fallecimiento. Es posible que los bienes de la herencia no estén disponibles libremente para sus dependientes porque la herencia se congela durante el proceso de liquidación. Esto significa que las personas a cargo solo pueden recibir ingresos después de que su patrimonio esté terminado.
• Protección de activos. Un beneficiario no puede vender un derecho en un fideicomiso (a diferencia de las acciones de una empresa, por ejemplo). Si un beneficiario se declara insolvente, los activos del fideicomiso continúan protegidos. Del mismo modo, si usted, como donante o fideicomisario, se declara insolvente, los activos del fideicomiso permanecen protegidos.
• Los ingresos de un fideicomiso se pueden estructurar de tal manera que proporcionen eficiencia fiscal. Por ejemplo, los 100 000 Rand ganados por un fideicomiso se pueden dividir entre cinco beneficiarios para que ganen 20 000 Rand cada uno. Suponiendo que no ganan otros ingresos, no pagarían impuestos, ya que esta cantidad está por debajo del umbral. Este es el llamado principio de ingresos divididos, es decir, el impuesto sobre la renta se aplica al fideicomiso, pero los ingresos distribuidos se gravan en manos del beneficiario.
• Protección de los acreedores en caso de insolvencia del beneficiario del fideicomiso. Como se mencionó anteriormente, en el caso de un fideicomiso en vida, los activos no son propiedad de los fideicomisarios o beneficiarios y, por lo tanto, el acreedor no tiene derecho contra ellos.

Véase también:

• Ley de Fideicomisos de Sudáfrica de Honoré

(Este artículo se proporciona solo con fines informativos y no con el propósito de proporcionar asesoramiento legal. Para obtener más información sobre el tema, comuníquese con el/los autor / es o el proveedor correspondiente.)