Typer af trusts i SA og fordelene ved at oprette en

Typer af trusts i SA og fordelene ved at oprette en

08 Apr 2021

en tillid beskrives ofte som et trepartsforhold. En trust er en struktur, der er oprettet af grundlæggeren, hvortil ejendom overføres og derefter administreres af trustees på vegne af en eller flere modtagere i overensstemmelse med tillid eller vilje (alt efter tilfældet).

med hensyn til Trust Property Control Act, 57 af 1998, defineres en tillid som “et arrangement, gennem hvilket ejendomsretten til en person er i kraft af et trustinstrument, der er foretaget over eller testamenteret:

(A) til en anden person, forvalteren, helt eller delvist, der skal administreres eller bortskaffes i henhold til bestemmelserne i trustinstrumentet til fordel for den person eller klasse af personer, der er udpeget i trustinstrumentet, eller til opnåelse af objektet, der er bestemt til at angivet i trustinstrumentet; eller

(b) til de modtagere, der er udpeget i trustinstrumentet, hvilken ejendom er placeret under kontrol af en anden person, kuratoren, der skal administreres eller bortskaffes i henhold til bestemmelserne i trustinstrumentet til fordel for den person eller klasse af personer, der er udpeget i trustinstrumentet eller til opnåelse af det objekt, der er angivet i trustinstrumentet,

men inkluderer ikke det tilfælde, hvor en andens Ejendom skal administreres af en person som eksekutor, vejleder eller kurator med hensyn til bestemmelserne i trustinstrumentet, der er administration af Estates act, 66 af 1965.”

typer af trusts i Sydafrika

der er 3 grundlæggende typer trusts, der er en ejerskabs tillid, en tillid til tillid og en Kuratorskab. Mere almindeligt beskrives trusts imidlertid af den måde, hvorpå de dannes:

Living (Inter Vivos) Trust:

dette er en tillid, der oprettes i grundlæggerens levetid. Der er to typer af levende trusts i Sydafrika, nemlig optjente trusts og skønsmæssige trusts. I optjente trusts, fordelene ved modtagerne er angivet i trust-skødet, der henviser til, at trustees i diskretionære trusts til enhver tid har fuld skøn over, hvor meget hver modtager skal drage fordel af. En levende tillid skabes ved udarbejdelse af en tillidshandling og registrering af tilliden (sammen med forskellige foreskrevne former) hos landsrettens mester. Tilliden træder i kraft, så snart den er registreret.

Testamentary (Mortis Causa) Trust:

som navnet antyder, er en testamentarisk tillid en, der er fastsat i den afdødes vilje. Viljen selv vil bestemme, at der skal oprettes en tillid ved denne persons død. Testamentariske trusts oprettes normalt for at holde aktiver på vegne af mindreårige børn for eksempel.

med henblik på denne artikel vil vi fokusere på living trusts og skitsere en række overvejelser, som du bør være opmærksom på i denne henseende.

aktivbeskyttelse

en af de største fordele ved en levende tillid er beskyttelsen af aktiver fra kreditorer. Da aktiver, der ejes af trusten, ikke ejes af trustees eller modtagerne, kan trustees eller modtagernes kreditorer ikke have noget krav mod trusten (der er undtagelser). Kort sagt, alle aktiver, der er i trusten, betragtes ikke som en del af boet i tilfælde af insolvens. Der er også visse skattefordele ved håndtering af den afdøde ejendom.

aktiver kan overføres til living trust enten ved et lån eller en kontant donation. Med hensyn til Sydafrikansk lov vil en donation til en trust, der ikke overstiger R100 000 inden for den gældende skatteperiode, være fritaget for donationsskat (og derefter opkrævet med 20%, når grænsen er overskredet for det pågældende skatteår).

skattemæssige overvejelser

der er visse skattemæssige overvejelser at være opmærksom på. En trust vil være ansvarlig for indkomstskat og kapitalgevinstskat (CGT). SARS vil kræve, at tilliden registreres for indkomstskat, så snart den er oprettet. Trustens indkomst kan beskattes i hænderne på enten trusten eller modtageren. Det er ofte mere fordelagtigt, at indkomsten beskattes på modtagerniveau, da en tillid betaler indkomstskat på den højeste individuelle gruppe på 45%, mens enkeltpersoner betaler i glidende skala normalt mindre end det. Med hensyn til CGT vil en trust betale skat af de opnåede kapitalgevinster med en sats på 36%, mens enkeltpersoner kun betaler 18%. En tillidsopsætning er bestemt blevet mindre skatteeffektiv gennem årene, siden SARS løbende indfører strengere foranstaltninger for at slå ned på Skatteundgåelse.

hvorfor skal vi skabe en tillid? Lad os opsummere fordelene!

til ejendomsplanlægning er der en række fordele ved at placere aktiver i en tillid. Nedenfor er en liste over de vigtigste fordele:

• væksten på aktiver, der overføres til en trust, er ikke underlagt ejendomstold, fordi væksten hører til tilliden. Hvis du har brugt et lån til trusten, forbliver værdien af aktiverne på overførselsdatoen et aktiv i din ejendom på grund af lånekontoen i din ejendom.
• en tillid dør ikke. Dette betyder, at trusten ikke er ansvarlig for boafgift, andre skatter eller omkostninger, såsom overførselsafgift, eksekutorgebyrer eller formidlingsgebyrer, der ellers skulle betales i boet eller arvingerne. Også en tillid betaler ikke CGT, så længe et aktiv ikke sælges.
• aktiver / fordele i en tillid udbetales fortsat til modtagerne, når du dør. Aktiver i boet er muligvis ikke frit tilgængelige for dine pårørende, fordi boet er frosset under afviklingsprocessen. Det betyder, at personer, der er forsørgerpligt over for dig, først kan få en indkomst, når din ejendom er færdiggjort.
• beskyttelse af aktiver. En modtager kan ikke sælge en rettighed i en trust (I modsætning til aktier i et selskab for eksempel). Hvis en modtager bliver insolvent, er aktiverne i trusten fortsat beskyttet. Ligeledes, hvis du som donor eller administrator bliver insolvent, forbliver trustens aktiver beskyttet.
• indtægter fra en tillid kan struktureres på en sådan måde at give skatteeffektivitet. For eksempel kan R100 000 optjent af en tillid opdeles mellem fem modtagere, så de tjener R20 000 hver. Forudsat at de ikke tjener nogen anden indkomst, betaler de ingen skat, da dette beløb er under tærsklen. Dette er det såkaldte opdelte indkomstprincip, dvs. indkomstskat opkræves mod tilliden, men indkomst fordelt beskattes i modtagerens hænder.
• kreditorbeskyttelse i tilfælde af trustmodtagerens insolvens. Som tidligere nævnt ejes aktiverne i tilfælde af en levende tillid ikke af kuratorerne eller modtagerne, og kreditor har derfor ikke noget krav mod dem.

se også:

• Honor Krosts sydafrikanske lov om Trusts

(denne artikel er kun til orientering og ikke med det formål at yde juridisk rådgivning. For mere information om emnet, bedes du kontakte forfatteren/s eller den relevante udbyder.)