Typy svěřenských fondů v SA a výhody zřízení jednoho

Typy svěřenských fondů v SA a výhody zřízení jednoho

08 duben 2021

důvěra je často popisována jako tripartitní právní vztah. Důvěra je struktura, která byla zřízena zakladatelem, na který je majetek převeden, a poté je spravována správci jménem jednoho nebo více příjemců v souladu se listinou důvěry nebo vůlí (případně).

ve smyslu zákona o kontrole majetku důvěry, 57 z roku 1998, je důvěra definována jako “ ujednání, jehož prostřednictvím je vlastnictví majetku jedné osoby na základě svěřeneckého nástroje provedeného nebo odkázaného:

(a) jiné osobě, správci, zcela nebo zčásti, které mají být spravovány nebo zlikvidovány v souladu s ustanoveními svěřeneckého nástroje ve prospěch osoby nebo třídy osob určených v svěřeneckém nástroji nebo pro dosažení předmětu uvedeného v svěřeneckém nástroji; nebo

(b) příjemcům určeným v svěřeneckém nástroji, jehož majetek je umístěn pod kontrolu jiné osoby, správce, který má být spravován nebo zlikvidován v souladu s ustanoveními svěřeneckého nástroje ve prospěch osoby nebo třídy osob určených v svěřeneckém nástroji nebo pro dosažení předmětu uvedeného v svěřeneckém nástroji,

nezahrnuje však případ, kdy má majetek jiného spravovat jakákoli osoba jako exekutor, vychovatel nebo kurátor ve smyslu ustanovení zákona o správě statků, 66 z nich. 1965.“

typy trustů v Jižní Africe

existují 3 základní typy trustů, které jsou vlastnickou důvěrou, důvěrou Bewind a důvěrou kurátorství. Častěji jsou však trusty popsány způsobem, jakým jsou vytvořeny:

Living (Inter Vivos) Trust:

Jedná se o důvěru, která je vytvořena během života zakladatele. Existují dva typy živých trustů v Jižní Africe, jmenovitě svěřených trustů a diskrečních trustů. V svěřených svěřenských fondech, výhody příjemců jsou uvedeny v listině o důvěře, zatímco v diskrečních svěřenských fondech mají správci vždy plnou volnost v tom, kolik má každý příjemce těžit. Živá důvěra je vytvořena vypracováním listiny o důvěře a registrací důvěry (spolu s různými předepsanými formami) u velitele Vrchního soudu. Důvěra nabývá účinnosti, jakmile je zaregistrována.

Testamentary (Mortis Causa) Trust:

jak název napovídá, testamentary trust je ten, který je stanoven v vůli zesnulé osoby. Samotná vůle stanoví, že po smrti této osoby musí být zřízena důvěra. Testamentární trusty jsou obvykle vytvořeny k držení aktiv například jménem nezletilých dětí.

pro účely tohoto článku se zaměříme na živé důvěry a nastíníme řadu úvah, které byste měli v tomto ohledu znát.

ochrana aktiv

jednou z hlavních výhod živé důvěry je ochrana aktiv před věřiteli. Vzhledem k tomu, že aktiva držená trustem nejsou ve vlastnictví správců nebo příjemců, věřitelé správců nebo příjemců nemohou mít vůči trustu žádný nárok (existují výjimky). Jednoduše řečeno, jakýkoli majetek, který je v důvěře, se v případě insolvence nepovažuje za součást majetku. Existují také určité daňové výhody při nakládání s pozůstalostí zemřelého.

aktiva mohou být převedena do living trust buď půjčkou nebo darem v hotovosti. Pokud jde o Jihoafrické právo, dar do důvěry, který nepřesahuje R100 000 v příslušném zdaňovacím období, bude osvobozen od daně z darů (a poté bude vybírán ve výši 20%, jakmile bude limit překročen pro daný daňový rok).

daňové úvahy

existují určité daňové úvahy, které je třeba si uvědomit. Trust bude odpovědný za daň z příjmu a daň z kapitálových výnosů (CGT). SARS bude vyžadovat, aby důvěra byla zaregistrována k dani z příjmu, jakmile bude zřízena. Příjem důvěry může být zdaněn v rukou důvěry nebo příjemce. Často je výhodnější, aby příjem byl zdaněn na úrovni příjemce, protože důvěra platí daň z příjmu na nejvyšší individuální skupině 45%, zatímco jednotlivci platí v klouzavém měřítku obvykle méně než to. Pokud jde o CGT, trust zaplatí daň z kapitálových zisků dosažených ve výši 36%, zatímco jednotlivci platí pouze 18%. Nastavení důvěry se v průběhu let jistě stalo méně daňově efektivním, protože SARS neustále zavádí přísnější opatření k omezení vyhýbání se daňovým povinnostem.

proč bychom měli vytvořit důvěru? Shrňme si výhody!

pro účely plánování nemovitostí existuje řada výhod při umístění aktiv do svěřenského fondu. Níže je uveden seznam nejdůležitějších výhod:

• růst aktiv převedených do svěřenského fondu nepodléhá majetkové povinnosti, protože růst patří do svěřenského fondu. Pokud jste využili půjčku do fondu, zůstává hodnota aktiv ke dni převodu aktivem vašeho majetku z důvodu úvěrového účtu ve vašem majetku.
• důvěra nezemře. To znamená, že důvěra nenese odpovědnost za majetkovou daň, jiné daně nebo náklady, jako je daň z převodu, poplatky exekutora, nebo přepravní poplatky, které by jinak byly splatné v rukou pozůstalosti nebo dědiců. Také důvěra neplatí CGT, pokud se aktivum neprodává.
• aktiva / dávky v důvěře jsou i nadále vypláceny příjemcům po vaší smrti. Aktiva v majetku nemusí být volně k dispozici vašim závislým osobám, protože majetek je během procesu likvidace zmrazen. To znamená, že vyživované osoby mohou obdržet příjem až po dokončení vašeho majetku.
• ochrana majetku. Příjemce nemůže prodat právo v důvěře (například na rozdíl od akcií ve společnosti). Pokud se příjemce stane insolventním, aktiva v důvěře jsou nadále chráněna. Stejně tak, pokud se jako dárce nebo správce stanete insolventní, majetek fondu zůstane chráněn.
• příjmy z svěřenského fondu mohou být strukturovány tak, aby byla zajištěna daňová efektivita. Například R100 000 vydělané důvěrou lze rozdělit mezi pět příjemců tak, aby každý vydělal R20 000. Za předpokladu, že nezískají žádný jiný příjem, nezaplatili by žádnou daň, protože tato částka je pod prahem. Jedná se o takzvaný princip rozděleného příjmu, tj. daň z příjmu je vybírána proti důvěře, ale rozdělené příjmy jsou zdaněny v rukou příjemce.
• ochrana věřitele v případě platební neschopnosti příjemce důvěry. Jak již bylo zmíněno, v případě živé důvěry nejsou aktiva ve vlastnictví správců nebo příjemců, a věřitel tedy proti nim nemá žádný nárok.

Viz také:

• Honoré je jihoafrický zákon trustů

(tento článek je poskytován pouze pro informační účely, nikoli pro účely poskytování právního poradenství. Pro více informací k tématu kontaktujte autora nebo příslušného poskytovatele.)